Как проверить бухгалтерский баланс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проверить бухгалтерский баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

• Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
• Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
• Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
• Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

• Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
• Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
• Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
• Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

• Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
• Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Баланс и отчет о движении денег

Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1
Бух. баланс	=	Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»	=	Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»	=	Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»	=	Строка 4400 «За предыдущий год»

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год: таблица № 3
Отчет о фин. результатах	Отчет об изменениях капитала
Cтрока 2400 «За отчетный год»	Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого»
Строка 2400 «За предыдущий год»	Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого»

Новые бланки бухгалтерского баланса и других отчетных форм

С 2020 года ФНС России обязана формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому организации избавили от обязанности сдавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020 год и далее в органы статистики. Отчитываться нужно только в ИФНС по месту регистрации. При этом установлено, что:

• субъекты малого предпринимательства сдают отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа;
• все остальные субъекты экономической деятельности сдают отчетность в виде электронного документа.

Именно поэтому бланки приведены в соответствие с новыми требованиями. Больше всего изменений было внесено в форму №2 «Отчет о финансовых результатах», в частности, в ней изменились:

• название,
• номера строк,
• состав показателя «Налог на прибыль».

Актуальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности размещены на сайтах ФНС России и АО «ГНИВЦ». Применять их следует с отчетности за текущий год.

Процедура составления бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе бухгалтерского учета.

Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на три этапа:

1. обработка первичных документов (реестров первичных документов), представляемых материально ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей;
2. систематизация первичных документов в учетных регистрах;
3. формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской отчетности.

Процедура составления бухгалтерской отчетности включает:

1. проверку записей на счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок;
2. уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
3. отражение финансового результата деятельности организации;
4. заполнение форм бухгалтерской отчетности.

Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Обычно проверку записей на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям:

1. сравнивают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей;
2. сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно);
3. сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовую ведомость.

Взаимоувязка показателей годового баланса и формы №4

Одинаковые суммы, отражающие взаимоувязку годового баланса и формы №4 Отчет о движении денежных средств, должны быть в балансе и в отчете в соответствии с датами определения показателя. Так, например, должны быть одинаковыми суммы по строкам 1250 баланса и стр. 4500 отчета, это означает равенство сумм денежных средств на одну и ту же дату. Аналогичным образом должны совпадать сведения за предыдущие периоды.

Формы Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении капитала также имеют показатель взаимоувязки – “Чистая прибыль”

Таким образом, взаимоувязка показателей отчетности означает то, что сведения, подаваемые по дублируемым графам отчетности должны совпадать. Так, например, параметр “чистая прибыль” должен иметь одинаковое значение, в каком бы он ни использовался отчете.

Из чего состоит взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.

Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.
Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:

• сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
• непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
• полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.

Организации, которые являются лицами юридического типа, должны предоставлять финансовую отчетность. Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета.

Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии. Состоит бухгалтерская отчетность из следующих компонентов:

• баланс;
• данные о прибыли и расходах;
• отчет, отражающий изменения в капитале;
• данные о движении финансов;
• приложения к финансовому отчету;
• пояснительная записка;
• аудиторское подитоживание.

Бухгалтерская отчетность должна формироваться таким образом, чтобы в полном объеме охарактеризовать деятельность организации.

Правильной и полной считается та отчетность, которая составлена на основании нормативных актов. Для форм отчетности характерна связь логическая и информационная.

Заключаются они в дополнении разделов или отдельных статей. В отчетности (в каждой ее части) обязательно указывается:

• название части и дата отчета (или отчетный период);
• указание на организационно-правовую форму организации и ее название;
• в каком формате представлены показатели отчетности.

Состоит отчет из 10 разделов:

• активы нематериального характера;
• главные средства;
• вклады по доходам;
• расходы на научные и экспериментальные работы;
• затраты на изучение ресурсов природы;
• вклады по финансам;
• задолженность по дебету и кредиту;
• расходы на привычные типы деятельности компании;
• обеспечения;
• помощь от государства.

Показатели будут сопоставимы в том случае, если в ходе деятельности организации не поступало дивидендов, не было отчислений в запасной капитал.

Если отчетность будет предоставляться в налоговую инспекцию, то каждому коэффициенту необходимо присвоить код.

Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99. При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2. Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.

Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов. Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки. В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.

Новые бланки бухгалтерского баланса и других отчетных форм

С 2021 года ФНС России обязана формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому организации избавили от обязанности сдавать обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2021 год и далее в органы статистики. Отчитываться нужно только в ИФНС по месту регистрации. При этом установлено, что:

• субъекты малого предпринимательства сдают отчетность на бумажном носителе или в виде электронного документа;
• все остальные субъекты экономической деятельности сдают отчетность в виде электронного документа.

Именно поэтому бланки приведены в соответствие с новыми требованиями. Больше всего изменений было внесено в форму №2 «Отчет о финансовых результатах», в частности, в ней изменились:

• название,
• номера строк,
• состав показателя «Налог на прибыль».

Актуальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности размещены на сайтах ФНС России и АО «ГНИВЦ». Применять их следует с отчетности за текущий год.

Взаимосвязь баланса и отчета о капитале

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

• Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
• Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
• Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
• Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

• Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
• Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
• Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
• Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

• Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
• Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

• Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

• Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
• Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

• Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Последней формой, с которой баланс должен также быть взаимосвязан, является форма об изменении капитала. Между показателями данной формы также существуют тождества, представленные в таблице.

Показатели баланса, форма 1	Показатели отчета об изменении капитала, ф.3
Размер уставного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1310	Показатель размера уставного капитала по строке 3100, представленного в колонке 3
Размер уставного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1310	Показатель размера увеличения капитала по строке 3210, представленного в колонке 3
Размер резервного капитала, представленный в колонке 6, строчка 1360	Показатель размера резервного капитала по строке 3100, представленного в колонке 6
Размер резервного капитала, представленный в колонке 5, строчка 1360	Показатель размера увеличения всего капитала по строке 3210, представленного в колонке 6
Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 5	Величина, указанная в 7 колонке строки 3200
Размер нераспределенной прибыли, что отражено в строке 1370, колонка 6	Величина, указанная в 7 колонке строки 3100
Величина в 4-й колонке баланса в строке 1370	Величина, указанная в строчке 3300 в колонке 7.
Результат всего собственного капитала, который представлен в балансе в колонке 4 по строке 1300	Колонка 8, которая соответствует строке 3300.

Именно на наличие таких взаимозачетов должен проверять отчетность каждый бухгалтер. Это просто, не требует много времени, но позволяет избежать массы ошибок.

СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.

Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2017 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.

Таблица 1. Сопоставимость основных показателей бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс	Отчет о финансовых результатах
I. Внеоборотные активы
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — значение на конец отчетного периода
III. Капитал и резервы
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — значение на конец отчетного периода
IV. Долгосрочные обязательства
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»	Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — значение на конец отчетного периода
Бухгалтерский баланс	Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — графа «На начало отчетного периода»	Равенство строк	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»
Строка 1250 — графа «На конец отчетного периода»	Равенство строк	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Строка 1250 — графа «На конец отчетного период» и графа «На конец предыдущего периода»	Разница стр. 1250 на конец отчетного периода и на конец предыдущего периода	Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»
Бухгалтерский баланс	Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы
Строка 1300 «Итого по разделу III» — графа «На 31 декабря отчетного года»	Равенство строк	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н .

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

* Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Похожие записи:

• Минстрой разъясняет: Строительный контроль
• Какие нужны документы для развода через суд?
• Контрольная работа по экономике 9 класс (с ответами)