Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по налоговым правонарушениям для физических лиц в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Что же такое срок исковой давности и с чем его едят, как говорится. Если совсем просто, то срок исковой давности это — срок годности долга, в течение которого кредитор (в данном случае ИФНС) может через суд требовать платеж.
Какую ответственность несут физические и юридические лица, уклоняющиеся от выплаты налогов?
Исковая давность по налогам физических и юридических лиц действительно существует. Но надо трезво оценивать ситуацию и не пытаться избежать выплаты налогов. Законы РФ предусматривают жесткие санкции для тех, кто уклоняется от выполнения взятых на себя обязательств. В отношении к должнику могут быть применены:
- наложение штрафа;
- наложение пени;
- арест;
- принудительные общественные работы;
- ограничение на ведение предпринимательской деятельности;
- ограничение свободы передвижения.
Начисление пени происходит с первого дня просрочки. При этом неплательщику не запрещается вносить платеж в полном объеме, чтобы избежать более суровых штрафных санкций. Налоговый кодекс РФ предусматривает такие штрафы:
- 20% — если задержка в выплате налогов непредумышленная;
- 40% — если задержка в выплате налогов была преднамеренной.
Что такое срок исковой давности
Законодательство России имеет четкой позиции по поводу этого вопроса.
Статья 195 ГК РФ, понятие исковой давности:
«Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено».
Статья 196 ГК РФ, общий срок исковой давности:
«Общий срок исковой давности составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса».
Статья 200 ГК РФ:
«Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права».
Разберем на примере:
Казалось бы, отличный вариант не платить, остается лишь надеяться, что на протяжение определенного промежутка времени налоговая служба про тебя не вспомнит и не подаст в суд. Увы, но нет. Платить налоги это неоспоримая обязанность каждого гражданина Российской Федерации (ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ), потому не надо ждать чудес и прятаться от налоговой инспекции.
Срок исковой давности не обязательно будет непрерывным, его можно приостановить или возобновить, суд в таких случаях чаще на стороне ИФНС.
Согласно статье 202 ГК РФ, допустимо приостановить отчёт исковой давности если:
- В жизни истца произошли чрезвычайные непреодолимые обстоятельства, из-за которых он не в состоянии был подать в суд;
- Один из участников процесса принимал участие в военных действиях;
- Правительство России установило мораторий;
- Процедура медиации.
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Какое время действует срок давности для налоговой задолженности
Срок давности для взыскания налоговой задолженности с физических лиц является важным аспектом налогового законодательства. Он определяет, в течение какого времени государство может требовать уплаты налоговых задолженностей, а также применять пени и штрафы за просрочку платежей.
Согласно действующим правилам, срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет три года. Это означает, что налоговая инспекция имеет право требовать уплаты задолженности за последние три года, начиная с момента нарушения обязанности по уплате налогов.
Однако, существуют особенности, которые необходимо учесть. В некоторых случаях, срок давности может быть продлен или сокращен. Например, при обнаружении факта умышленного сокрытия доходов или использования схем уклонения от уплаты налогов, срок давности может быть продлен до 10 лет.
Также, в случае, если налоговая задолженность возникла в связи с налогообложением доходов от коммерческой деятельности, срок давности составляет 6 лет. Если же налоговая задолженность связана с налогообложением имущества, налоговый период может быть увеличен до 10 лет.
Следует отметить, что в некоторых случаях срок давности может быть приостановлен. Например, при проведении налоговой проверки или рассмотрении в суде, срок давности приостанавливается на время этих процедур.
Воспользоваться помощью адвоката или юриста может быть полезно в случае возникновения споров с налоговой инспекцией или вопросов по расчету налоговой задолженности. Адвокат или юрист помогут составить аргументированные возражения, снизить сумму налоговой задолженности или дать рекомендации по дальнейшим действиям.
Отменить или считать иск о взыскании налоговой задолженности возможно лишь в случае обнаружения существенных нарушений процедуры проверки или фактов нарушения прав налогоплательщика.
Важно отметить, что уплата налогов вовремя и отсутствие задолженностей является законным обязательством каждого гражданина. Несоблюдение этого обязательства может повлечь за собой негативные последствия, включая блокировку счетов, задолженность перед пенсионным фондом, а также возможность обращения к суду или банкротства.
Возможность подписания соглашения на взыскание пропущенной суммы платежей, участие в амнистиях или списание задолженности могут предоставить дополнительные варианты легализации налоговой задолженности.
В целом, при налогообложении физических лиц необходимо соблюдать сроки уплаты налогов и декларирования доходов, быть готовым к налоговым проверкам и обращаться за помощью к специалистам в случае возникновения вопросов по налоговым вопросам.
Что делать, если вы полностью или частично списали налоги по налоговой амнистии
Если вы воспользовались возможностью амнистии и списали налоговую задолженность, стоит учесть несколько важных моментов.
- Следует составить акт о списании налоговой задолженности, в котором указать сумму списания и основание, по которому произведено списание.
- После списания налогов вы обязаны уведомить налоговую службу в установленном порядке.
- Возможно, что вам будут начислены пени за неправильное уплату налогов. В этом случае рекомендуется обратиться за помощью к юристу или налоговому консультанту.
- Если налоговая проверка была начата перед списанием задолженности, но не завершилась до этого момента, то проверка может быть продолжена. В этом случае вы также можете обратиться за помощью к юристу или налоговому консультанту для составления возражений.
- Если налоговая задолженность списана, но остались задолженности по другим платежам (например, коммунальным счетам), рекомендуется обратиться к специалисту для разъяснения порядка взыскания таких долгов.
- В случае нахождения в блокировке счета в связи с наличием налоговой задолженности, вы можете обратиться к юристу или налоговому консультанту для составления акта о неправильной блокировке.
- Если у вас возникли вопросы или трудности в связи с налоговой амнистией, рекомендуется обратиться за помощью к адвокатам либо к организации, оказывающей юридическую помощь в данной области. Они смогут правильно оценить вашу ситуацию и дать рекомендации.
Участие адвоката или налогового консультанта может быть повышенно важным в ситуации, когда имеются сложности в правильной работе с налоговыми вопросами. Также они смогут составить акт на право взыскания задолженности в суде, что позволит вам защитить свои интересы в судебном порядке.
Важно помнить, что долг, даже после полного или частичного списания налогов по налоговой амнистии, сохраняется в течение установленного срока давности. Поэтому важно правильно оценить свою ситуацию и заранее принять меры для избежания возможных проблем.
В чем заключаются особенности применения срока исковой давности в сфере налогообложения?
Срок исковой давности — это период, на протяжении которого допускается принудительное взыскание образовавшейся задолженности. Обычно СИД регулируется нормами гражданско-правового законодательства, но на налоговую сферу они не распространяются, здесь все немного иначе. Главным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ).
В налоговой сфере общепринятого СИД нет: это понятие фактически разделяется на два других. Срок давности по привлечению к ответственности касается правонарушений в налоговой сфере. На протяжении этого периода (по ст. 113 НК РФ он равняется 3 годам) налоговики могут назначать штрафные санкции нарушителям (т.е. привлекать их к ответственности). Этот срок отличается от срока давности по взысканию налогов. Он представляет собой период, на протяжении которого ФНС может взыскивать средства.
При этом следует учитывать, что автоматическое списание долгов не происходит вообще, так как обязанность по их уплате не снимается и через много лет. Но предъявлять требования к должнику налоговики действительно могут только в рамках определенного периода. При пропуске налоговым органом срока предъявления требований задолженность через суд может быть признана безнадежной по заявлению налогоплательщика.
При признании задолженности безнадежной требовать уплаты налога инспекция не вправе. При этом признание долгов безнадежными — очень сложный процесс, по которому сложилась противоречивая судебная практика. Граждане могут рассчитывать на освобождение от долгов при банкротстве.
Пресекательные периоды
В налоговом кодексе не предусмотрены сроки по другим видам налогов, которые также должен вносить налогоплательщик. В случае нарушения сроков и несвоевременной оплаты взносов по тем или иным налогам, контролирующий орган обращается в суд для восстановления прав и дальнейшего получения просроченных сумм с субъекта.
И если в налоговом кодексе четко прописаны сроки для двух видов налогов, то в гражданско-правовом сроков давности по уплате других налогов нет.
Как в таком случае поступают судебные органы? Например, субъект не внес своевременно оплату земельного налога. Федеральная налоговая служба праве взыскать данный налог и подает требование о принудительном взыскании просроченной суммы.
Срок давности в этом случае отсутствует, но есть такое понятие, как пресекательный период. Он отличается от срока давности тем, что начинается не с момента появления обязанности совершать отчисление, а с той даты, когда на субъект было направлено требование об уплате начисленной суммы налога. Этот период для физического лица составляет всего полгода.
Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:
- в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
- во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.
Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.
Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.
Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:
- 2018 год – налоговый период;
- до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
- при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
- 2020 год – первый год;
- 2021 год – второй год;
- 2022 год – третий год;
- с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.
Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.
Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:
- уплата суммы задолженности;
- ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
- смерть физического лица;
- принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).
Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).
Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям в 2024 году
В 2024 году срок исковой давности по налоговым правонарушениям для физических лиц составляет пять лет. За этот период налоговые органы имеют право предъявить иск к налогоплательщику по вопросам налогообложения и провести налоговую проверку его деятельности. Однако после истечения этого срока, налоговые органы теряют право предъявить иск и взыскать задолженность.
Учитывая длительность срока исковой давности, физические лица должны быть внимательными и ответственными в отношении своих налоговых обязательств. Нарушение налоговых правил может привести к серьезным последствиям, таким как штрафы, пени или даже уголовная ответственность. Поэтому рекомендуется своевременно и правильно платить налоги, обращаться к специалистам и следовать налоговому законодательству.
В ст. 109 НК перечислены причины, при наличии которых плательщика налогов не имеют права привлечь к ответственности, даже когда он нарушил какие-либо требования закона. И в пункте 4 одним из оснований названо нарушение срока давности. Хотя в указанном акте формулировка все же звучит по-другому – срок давности привлечения к ответственности. Впрочем, суть термина остается одинаковой. О нем пойдет речь далее.
Необходимо знать и понимать, что различается два вида сроков:
- за привлечение к ответственности по нарушениям;
- по поводу штрафов, взыскиваемых в пользу государства.
В первом случае говорится о сроке вынесения решения в отношении какого-то лица, во втором же – о периоде, когда налоговики имеют законное полномочие пойти с иском в суд, чтобы потребовать взыскать штраф.
По стандартному правилу лицо или компания могут подвергнуться ответственности лишь, если с совершения проступка не прошло трех лет.
То же самое верно и для ИП. Если говорить о дате, с которой все отсчитывается, то она представлена двумя типами:
- конкретно со дня преступления;
- со следующих суток после окончания налогового периода. Здесь говорится лишь о двух нарушениях, определенных статьями 120 и 122.
Моментом привлечения признается день, когда руководитель организации вынес решение об этом. Рассмотрим пример.
Компания решила создать обособленное подразделение 20 июля 2014 года. Согласно нормам налогового законодательства она обязана была сообщить об этом в течение одного месяца в инспекцию. Однако по каким-то причинам не сделала так до 20 августа 2014 года. Срок давности привлечения ее к ответственности в такой ситуации будет начинаться на следующий день, то есть 21.08.14, и закончится 20.08.2017 г.
Важно! Некоторые указывают, что для физических лиц срок привлечения к ответственности равен шести месяцам, однако это неверно.
Приостановка срока давности
В ст. 113 НК РФ сказано, что течение указанных сроков в некоторых случаях приостанавливается. Это разрешается делать лишь в ситуациях, когда правонарушитель целенаправленно и умышленно мешал проверке, что не дало возможности уполномоченным органам ее провести и определить реальные суммы налоговых взносов.
Течение срока исковой давности признается остановленным на время с той даты, когда был составлен специальный акт.
Возобновиться же оно может лишь в момент прекращения обстоятельств, препятствовавших проверке. Что считается таким обстоятельством? Приведем примеры:
- когда охрана организации или иные уполномоченные лица не пускают инспекторов на территорию компании;
- сотрудники не предоставляют проверяющим должностным лицам необходимые документы.
Необходимо обратить внимание на то, что в реальности срок давности приостанавливается крайне редко, поскольку обычно никто не мешает проверкам со стороны налоговых органов. А иных обстоятельств, на основании которых можно приостановить срок давности, законодательством не установлено.
Поэтому причины, которые порой приводят в оправдание инспекторы налоговой, не рассматриваются судами, как уважительные. Рассмотрим пример из судебной практики, когда суд стал на сторону ответчика.
Арбитражный суд рассматривал дело, в котором одно акционерное общество уклонялось от внесения в бюджет установленных НК платежей. Налоговые инспекторы утверждали, что имелось препятствие проведению выездной проверки, однако доказательств никаких не предоставили.
Сроки исковой давности по различным налогам
Сроки исковой давности по налогам физических лиц зависят от вида налогов:
- Налог на доходы физических лиц — иск можно подать в течение 3 лет после истечения налогового периода, в котором был получен доход.
- Налог на имущество физических лиц — иск можно подать в течение 3 лет после истечения налогового периода.
- Налог на землю — иск можно подать в течение 3 лет после истечения налогового периода.
- Налог на транспорт — иск можно подать в течение 3 лет после истечения налогового периода.
Если налоговая задолженность обнаружена после истечения срока исковой давности, налоговые органы не могут требовать ее уплаты.
Однако срок исковой давности может быть продлен или приостановлен, если налогоплательщик предъявил претензию или находился за пределами РФ во время налогового периода и т.д. Поэтому важно изучить законодательство и проконсультироваться со специалистами при возникновении вопросов.
Штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации в 2022 году / Правоведус
Налоговая отчётность включает в себя документы, в которых отражаются сведения об исчислении и уплате налогов физлицами, ИП и юрлицами.
К документам налоговой отчётности относятся налоговая декларация и налоговый расчёт авансового платежа.
Они содержат сведения по объектам налогообложения, по доходам и расходам, по прибыли, по налоговой базе и налоговых льготах, по сумме налога (авансового платежа), подлежащего уплате, и другие сведения, по которым исчисляется налог.
Непредставление налоговой отчётности, в том числе несоблюдение сроков сдачи отчетности является налоговым правонарушением.
За несвоевременное предоставление декларации по УСН, за несдачу нулевой декларации по НДС и других форм налоговой и бухгалтерской отчётности в установленные сроки налогоплательщикам грозит наказание: штрафы за непредставление налоговой декларации и штрафы за недостоверную бухгалтерскую отчетность.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:
- сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
-
затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.
В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).
- если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.
Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.
А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.
Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.
Безнадежная задолженность: признать или не признать
| Исполнительное производство | Если организация обратилась в суд за взысканием задолженности, имеет на руках положительное судебное решение, задолженность подлежит взысканию в порядке исполнительного производства, то такую задолженность признать безнадежной можно, только если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства, либо при ликвидации должника. Признать такую задолженность безнадежной в связи с истечением срока исковой давности нельзя. (Письмо Минфина России от 28.11.2014 г. № 03-03-06/1/60843). |
| Ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ | Если должник ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ, даже если срок исковой давности еще не прошел. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 г. № 03-03-06/1/73076). |
| Реорганизация | Если должник прекратил деятельность по причине реорганизации, то такая задолженность не может быть признана безнадежной, т.к. согласно ст. 58 ГК РФ по правам и обязанностям реорганизованного юридического лица существует правопреемство. (Письмо Минфина России от 06.09.2016 г. № 03-03-06/1/52041. Финансисты считают, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной. |
| Банкротство | Списание задолженности при банкротстве юридического лица возможно только при окончании конкурсного производства, даже если срок исковой давности истекает в период банкротства, на это специалисты Минфина указывали еще в письме от 06.06.2016 г № 03-03-06/1/73076. |
Таким образом, налогоплательщик, который заплатил в бюджет больше положенного, имеет право на письменное обращение к налоговикам о возврате переплаченных средств на протяжении 3-х лет. Срок исковой давности, в том числе и по налогам, заканчивается совершением налогоплательщиком действий, которые свидетельствуют о признании задолженности.
Сроки обращения в суд сокращаются для налоговиков до полугода в ситуациях, если должник-физлицо не является ИП.
Как видим, в области налогообложения временные отрезки имеют большое значение. Но здесь также имеется много особенностей, которые могут затянуть разбирательство на долгое время. Конечно, лучше не допускать никаких просрочек и недоимок по платежам в налоговую, добросовестно исполнять все имеющиеся обязательства.