Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Отмена налоговых деклараций
С 1 января 2021 года все компании-плательщики транспортного и земельного налога перешли на бездекларационную уплату данных налогов (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). То есть организации теперь рассчитывают и уплачивают налоги без обязательной сдачи в ИФНС налоговых деклараций по итогам налогового периода. Налоговые декларации представляются лишь в исключительных случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году, а также уточненных деклараций за 2020 год в случае реорганизации организации;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.
Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:
- Недвижимое:
- Неразрывно связано с землей;
- Подлежит обязательной государственной регистрации;
- Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
- В перечень попадают:
- Здания;
- Сооружения;
- Объекты незавершенного строительства;
- Космические корабли;
- Памятники;
- Ресурсы недр;
- Водные и морские судна;
- Движимое:
- Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
- Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
- К числу движимых относятся:
- Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
- Деньги;
- Оборудование;
- Доли в бизнесе;
- Ценные бумаги;
- Инвентарь компании.
Алгоритм уплаты налога на имущество компаний
При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:
- Определить весь объем активов компании;
- Установить перечень основных средств, которые подлежат налогообложению;
- Ознакомиться с нормативными актами федерального значения:
- Базовые ставки;
- Общие снования освобождения от бремени;
- Ознакомиться с локальными законодательными актами региона:
- Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
- Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
Кому предоставляются налоговые льготы?
Перечень предоставляемых льгот изложен в статье 381 НК РФ. Уменьшение начислений практикуется в отношении этих структур:
| Структуры налогообложения | Какое имущество выводится из налогообложения |
| Уголовно-исполнительные структуры. | Льготы предоставляются в отношении собственности, которая используется для исполнения уголовно-исполнительных нужд. В такие структуры входят, в том числе следственные изоляторы, научно-исследовательские центры. Подробный перечень содержится в Постановлении РФ от 1 февраля 2000 года №89. |
| Религиозные структуры | Льготы предоставляются на объекты, необходимые для проведения религиозной деятельности. Рассматриваемые структуры должны соответствовать следующим признакам: вероисповедание, осуществление богослужений, проведение воспитания религиозного характера |
| Сообщества инвалидов | В общественных структурах количество инвалидов не должно быть меньше 80%. Льготы распространяются на объекты, необходимые для ведения уставной деятельности. На некоторые объекты льготы не будут предоставляться: шины для авто, охотничьи ружья, изделия из меха, драгоценности, яхты. |
| Структуры, осуществляющие продажу фармацевтической продукции | Данная форма деятельности должна быть основной. Льгота предоставляются в отношении фармацевтических препаратов, направленных на борьбу с эпидемиями. |
| Компании, на балансе которых находятся культурно-исторические объекты | В перечень собственности, в отношении которой предоставляются льготы, входят объекты археологического наследия, научного значения. |
| Организации, на балансе которых есть объекты ядерной промышленности. | В том числе это радиоактивные компоненты, структуры с ядерными реакторами. |
| Учреждения, на балансе которых есть железнодорожные пути, дороги для авто общего пользования. | Льгота предоставляется только на определенные объекты, в отношении которых они приняты. |
| Структуры, на балансе которых есть космические объекты | Льготы регулируются Законом Российской Федерации от 1993 года №5663-1. |
| Структуры по производству протезно-ортопедических конструкций. | Льготы предоставляются вне зависимости от организационной формы компании. |
| Собственность коллегий адвокатов | Для получения льгот коллегия должна соответствовать всем законам РФ. |
| Структуры, официально получившие статус научного центра | Порядок присвоения этого статуса оговорен Указом Президента №939. |
| Научные структуры академии наук РФ (медицинских, сельскохозяйственных и прочих). | Льгота начала действовать с начала 2006 года |
На каком имуществе юридический налогоплательщик сэкономит
Не на все ОС начисляются максимальные налоги. На балансе могут находиться объекты, полностью выведенные из налогообложения, имущество с льготным налоговым режимом.
Не являются объектом налогообложения:
- имущество 1 и 2 амортизационных групп по классификации;
- космические объекты;
- международные суда государственного реестра;
- земли предприятий;
- природные ресурсы;
- имущество культурного наследия;
- ядерные сооружения;
- атомные ледоколы
Имущество с льготным режимом налогообложения (перечень льгот определен в ст. 381 НК):
- ОС движимой категории, учтенные с 01.01.2013;
- энергетически эффективные объекты на протяжении 3-х лет после ввода в эксплуатацию;
- профильные активы религиозных организаций;
- фонды основной деятельности общественных объединений инвалидов;
- ОС фармацевтических предприятий для изготовления противоэпидемических ветеринарных препаратов;
- основные фонды протезно-ортопедических компаний;
- имущество объединений адвокатов и юристов;
- объекты управляющих компаний инновационного проекта «Сколково»;
- балансовые фонды предприятий территорий с особым экономическим режимом.
Все эти льготы предоставляются организациям на федеральном уровне. С 2018 года преференции по движимому, энергоэффективному имуществу номинально сохраняют статус общероссийских, но фактически все полномочия по назначению переданы исполнительной власти субъектов.
Кто освобождается от налога на имущество согласно региональному законодательству?
Рассмотрим примеры имущественных льгот для организаций, которые действуют в субъектах РФ:
1. От налогообложения всего принадлежащего имущества освобождаются определенные категории налогоплательщиков.
Такая льгота представлена в Санкт-Петербурге. Освобождаются от налога организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования для обеспечения жизнедеятельности и реабилитации инвалидов (подп. 1 п. 1 ст. 4.1 закона Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 684-96).
В Красноярске похожая льгота предоставляется организациям, осуществляющим производство первичного алюминия в регионе, в отношении вновь создаваемого или приобретаемого имущества, принимаемого к бухучету в качестве основных средств после 2012 года (подп. «т» п. 3 ст. 2 закона Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674).
2. При целевом использовании имущества допустимо применение льгот.
Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы
Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.
Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.
То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» — использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.
Условия применения налоговых каникул следующие:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП после 25.03.2015 г.;
- с даты регистрации ИП прошло не более двух лет;
- численность наемных работников в ИП – не более 15 человек.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, нужно заниматься определенными видами деятельности. Это производственная, социальная, научная, сфера оказания бытовых услуг населению.
Кто ходит в «любимчиках» у закона
Не все компании обязаны производить оплату налоговой пошлины. В любопытной статье Налогового кодекса № 381 перечислены счастливые субъекты, получившие свободу «из рук» закона:
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Нормативная база налогообложения в Российской Федерации
В настоящее время вся налоговая сфера регулируется крупным сводом норм налогового права — налоговым кодексом. Для отдела бухгалтерии любой организации эта книга должна стать неотъемлемым спутником рабочего процесса, так как она содержит полный перечень правил и норм налогообложения и поможет разобраться в любой ситуации. Все данные по налогообложению юридических лиц указаны в 30 главе кодекса. Разберем ключевые моменты.
Чтобы попасть под налогообложение, имущество должно состоять на учете в организации, т. е. входить в имущественный фонд юридического лица. Всего в законе указывается три варианта владения:
- имущество находится в полной собственности (юр. лицо свободно может им распоряжаться, отсутствуют какие-либо обременения от 3-ей стороны);
- доверительное управление (назначен временный управляющий) или временное использование имущества 3-го лица по договору;
- имущество для применения в совместной деятельности (факт такой деятельности оформляется документально).
При этом есть средства производства, которые на 100% освобождены от налогообложения при постановке на учет организации, к ним относятся:
- возобновляемые природные ресурсы (вода, земля и прочее);
- имущество Министерства обороны, находящееся в распоряжении федеральных органов;
- объекты культурного и исторического наследия Российской Федерации;
- имущество, отнесенное к ядерной промышленности;
- корабли и иные морские суда, имеющие на борту ядерное вооружение или атомную установку на борту;
- имущество в распоряжении министерства космической промышленности и космической отрасли в целом;
- движимые средства (авто-, мото- и плавсредства), поставленные на учет после 31 декабря 2012 года.
Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности
Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.
| Получатель освобождения | Особенности |
| Религиозные организации | По имуществу целевого назначения |
| Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% | По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности |
| Учреждения уголовно-исполнительного назначения | Для имущества, используемого в деятельности |
| Научная деятельность | Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами |
| Культурная деятельность | Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию |
| Медицинская деятельность | Имущество протезно-ортопедических организаций |
Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц
Физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В налоговом уведомлении указываются сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика. Когда уведомление направляется заказным письмом, оно считается полученным через 6 дней с даты направления заказного письма.
С момента получения уведомления у налогоплательщика есть месяц для уплаты этого налога (если в уведомлении не указано другое). Обращаем внимание на то, что если имел место перерасчет, то уплата налога осуществляется в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Историческое развитие вопроса
Не во всех странах движимая имущественная ценность подвергается налогообложению. Даже термины движимых и недвижимых объектов для Российской Федерации и стран зарубежья являются различными. К примеру, в РФ самолёты считаются недвижимым имуществом, а за границей даже с учётом внушительной стоимости самолётов их принято считать движимым имуществом, поэтому на них не предусмотрен налог.
Важно знать! Привлечение инвестирования за счёт отсутствия налогообложения движимого имущества выявлено в следующих странах: Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа известно понятие налогообложения на недвижимость, однако эти обязательства фактически очень малы.
Порядок уплаты авансовых налоговых платежей
Организация самостоятельно рассчитывает размер налоговых выплат по следующим формулам: Размер налога за налоговый период = налоговая ставка * налоговая база.
Размер налога для перечисления в бюджет в конце налогового периода = Налоговая ставка * Налоговая база — авансовые платежи.
В подсчете налоговых платежей просто допустить ошибку. Особенно, если у вас есть имущество в разных субъектах РФ и их регламент отличается друг от друга. Обратитесь за помощью к специалисту.
Если организация имеет собственность в разных регионах, она должна определить сбор за объект владения по правилам области, в которой он находится. Оплатить сбор необходимо по утвержденному там порядку. Компании должны в конце каждого отчетного и налогового периода передавать в ИФНС декларацию и расчеты по авансовым платежам. Подсчеты предоставляются до 30 числа апреля, июля и октября. Декларация подается до 30 марта следующего года.
Кто воспользуется льготами?
Законодательство определяет общие категории собственности, не составляющие налоговую базу. Они представлены в Налоговом Кодексе и включают землю, объекты, имеющие культурную ценность, относящиеся к 1 и 2 амортизационным категориям согласно Классификатору ОС, космические корабли. Такая собственность не становится частью налоговой базы при начислении.
Также организации могут иметь льготы, прописанные в статье 381. Региональный налог не действует для имущества:
- Религиозной, уголовно-исполнительной сфер, субъектов свободной экономической зоны.
- Относящегося к инновационной отрасли, собственности стоматологий, оказывающих протезно-ортопедические услуги, частных юридических фирм, объединений инвалидов.
- Фармацевтических компаний.
- Находящегося в границах вод (см. НК) и используемого для разработки месторождений в морских условиях в течение определенного времени.
- Предприятий высокого класса энергетической эффективности (перечень можно увидеть в Постановлении Правительства РФ от 17 июня 2015 года).
Льготы и режим налогообложения
Предприятия и частный бизнес, которые передают сведения о деятельности в рамках упрощенной системы и ЕНВД, платят налоги только с недвижимости, зарегистрированной в кадастровом реестре региона. Сведения о том, есть ли юридическое лицо или ИП в подобном перечне, содержатся в региональных списках – они публикуются на официальном сайте органов исполнительной власти.
Перечни льготников утверждены не во всех регионах – если это актуально для отдельно взятого субъекта РФ, налог на его территории не платится.
Если списки появились после 31 декабря 2015 года (даже при наличии общего требования к региону уплачивать имущественный налог!), юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД входят в льготную категорию.
В некоторых регионах имущество относится к кадастровому списку с 2014 года. В последующие периоды этот статус сохраняется.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и схему ЕНВД, могут оказаться в списке льготников согласно региональным постановлениям, размещенным в официальных источниках сети Интернет. Ссылка на требования регионального законодательства есть в перечне недвижимости (каждый из 85 субъектов РФ пользуется своим законом о налоге на имущество).
В число регионов, отчитывающихся перед налоговыми органами по кадастровой стоимости недвижимости, входят Москва, Санкт-Петербург, МО, Кабардино-Балкарская республика, Татарстан, Коми, Башкортостан, Ставрополье, Приморский край, а также области:
- Ивановская;
- Кемеровская;
- Липецкая;
- Новосибирская;
- Самарская;
- Сахалинская;
- Свердловская;
- Челябинская, и др.
На уровне регионов власти не спешат вводить новую схему, но вместе с тем список постепенно расширяется. Перечни административно-деловых объектов и торговых точек показали в 2015 году 29 субъектов РФ, в 2016 году их ввели ещё 19 регионов. В 2017 году региональные кадастровые перечни стали действовать в 8 регионах (всего можно насчитать 72 субъекта РФ, для которых актуальна отчетность на основании кадастра). Решение о переходе определяется самостоятельно и подтверждается выходом официального документа.