Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышение ставки НДФЛ до 15% в 2021 году: что поменяется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.
На какие доходы не распространяется повышенная ставка
Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не войдут доходы:
- От продажи имущества, кроме ценных бумаг.
- От стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг.
- От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов:
- 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов.
- 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг.
- 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.
Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:
- 15% для полученных дивидендов.
- 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.
Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.
НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Правила переходного периода по НДФЛ
Два года будет действовать принцип расчета по каждой отдельной налогооблагаемой базе, а не их совокупности.
Используем данные предыдущего примера: 2 млн — зарплата, 1,5 млн — по договорам оказания услуг, 3 млн — дивиденды; каждый доход — это самостоятельная налогооблагаемая база. И каждая не превышает пяти миллионов рублей. Значит, если такой доход вы получите в 2021 или в 2022 году, то налоговая ставка для вас составит прежние 13%.
Но если, к примеру, вы дополнительно к вышеперечисленным доходам выиграете в лотерею 10 миллионов (вот бы здорово, да?), то по этой базе налог будет рассчитываться по двум ставкам: 5 млн по ставке 13% и 5 млн по ставке 15% НДФЛ. Мало того, для определения совокупной налоговой базы используются составляющие — налоговые базы, которые рассчитываются с учетом применения налоговых вычетов: на детей, имущественных и других.
С суммы доходов до 5 млн руб. включительно НДФЛ рассчитывают по ставке 13 процентов. Налог с дохода 5 млн руб. составит 650 000 руб. (5 000 000 руб. × 13%). Когда доходы превысят этот порог, с суммы превышения НДФЛ надо рассчитывать по повышенной ставке 15 процентов. Формула расчета налога с доходов, которые превысили 5 млн руб.:
| Сумма НДФЛ нарастающим итогом | = | 650 тыс. руб. | + | 15% | × | ( | Совокупность налоговых баз резидента или совокупность доходов нерезидента | – | 5 млн руб. | ) |
Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ по новой ставке 15%
Налоговыми агентами являются ИП, предприятия, адвокаты или нотариусы, выплачивающие гражданам определенный доход, такой как заработная плата, проценты по вкладам, дивиденды и т. п. При этом НДФЛ необходимо удерживать с граждан и отчислять его в государственный бюджет.
Годовой заработок, который пересек границы лимита в 5 миллионов рублей, облагается НДФЛ по увеличенной ставке 15%, а к остальной части заработка применима ставка в 13%.
Например, Заработок руководителя предприятия в год составляет 8 миллионов рублей. Однако увеличенная ставка налога 15% используется исключительно для 3 миллионам рублей, а сумма, составляющая установленный лимит, облагается НДФЛ 13%. Тогда размер подоходного налога рассчитывается так:
НДФЛ = 5*13% + 3*15% = 0,65 + 0,45 = 1 миллион 100 тысяч рублей.
В период первых двух лет после применения новой налоговой ставки используется «переходное» правило ведения расчета лимита. Так, в 2021 и 2022 году доход облагается НДФЛ по новой ставке 15% в тех случаях, когда установленный лимит был превышен по каждому виду заработка в отдельности (пункт 3 статья 2 ФЗ № 372).
Ставка НДФЛ 15% используется уже тогда, когда какой-либо из видов заработка пересек границу утвержденного лимита. Однако, если размер иных видов заработка остался в пределах лимита, то в период действия «переходного» правила относительно них будет использоваться налоговая ставка 13%.
Например, руководитель предприятия получил доход в качестве заработной платы в 2021 году в сумме 4 миллиона рублей, при этом дивиденды от этой же компании составили 3 миллиона рублей. Понятно, что общий заработок выше размера установленного лимита, однако поскольку каждый вид заработка в отдельности находится в допустимых пределах, то к общему заработку директора будет применена ставка НДФЛ 13%. То есть:
НДФЛ = 7-13% = 0,91 миллиона рублей.
По окончании переходного периода размер НДФЛ будет рассчитываться по-другому. Так, к заработку, достигшему лимита, то есть 5 миллионов рублей, будет применена стандартная ставка налога 13%, а к остальной сумме – 15%.
НДФЛ = 5*13% + 2*15% = 0,95 миллиона рублей.
Налоговый агент, согласно закону, обязуется производить уплату налога исключительно за тот доход, который он перечисляет. Иными словами, когда гражданин получает заработок в разных местах, каждый из налоговых агентов или работодателей, рассчитывая размер налога, производит учет только того заработка, который был выплачен им самим. То есть вести проверку общего заработка гражданина, получаемого от иных источников, вести не нужно.
Существуют штрафные санкции за удержание НДФЛ не в полном объеме. Размер штрафа равен 20% от общей суммы недоимки. Кроме того, ставка пени находится в зависимости от организационно-правовой формы организации и периода просрочки:
- Для индивидуальных предпринимателей применяется единая ставка пени, равная 1/300 ежедневно от текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Для юридических лиц применяются такие ставки пени:
- если просрочка составляет менее 30 дней, то ставка пени будет равна 1/300 ставки ЦБ РФ ежедневно;
- с 31 дня периода просрочки – 1/150 ставки ЦБ РФ в день.
Относительно части дохода, к которой применяется НДФЛ по новой ставке 15% действуют специально утвержденные КБК (приказ Минфина РФ № 99н).
Таблица
| НДФЛ | Налог | Пени | Штраф |
| 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02010 01 2100 110 | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 2100 110 | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан
Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.
В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.
Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).
Какие доходы будут облагаться по ставке 15 %
Определены виды доходов, по которым, при превышении совокупностью налоговых баз порога 5 млн. рублей, будет применяться ставка 15%. Этот перечень включает:
- заработная плата (премии, отпускные), вознаграждения по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, процентный доход от вкладов в банке;
- доходы от долевого участия (в т.ч. дивиденды от иностранных компаний);
- выигрыши в лотереях и азартных играх;
- доходы от операций с ценными бумагами и производными фин.инструментами;
- операции РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
- операции займа ценных бумаг;
- доходы от операций с ценными бумагами и производными фин.инструментами, учитываемыми на ИИС;
- доходы участника инвестиционного товарищества.
С 1 июля переводы с карту на карту облагаются налогом: комментарии ФНС
Из-за нашумевшей новости и неоднократных обращениях в налоговую службу, ФНС опубликовала на свое сайте информацию о том, в каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика:
«Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2021 года. Те же формулировки, но в другом пункте существовали в НК РФ с 1 июля 2014 года. А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.
Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.»
Подоходный налог за перевод с карты на карту Сбербанка с 1 июля 2021 года
В июне интернет буквально взорвался сообщением о том, что с 1 июля 2021 года с физлиц будут взимать налог 13% на перевод денег с карту на карту. Рассказываем, что на самом деле произошло.
В июне в интернете появилась информацию о том, что с 1 июля 2018 года все переводы между физлицами с карту на карту будут облагаться налогом 13%.
Новость быстро набрала популярность и вызвала панику среди россиян. В форумы посыпались вопросы о том, что делать, чтобы не платить налоги. Советчики тоже нашлись, они писали, если указать в назначении платежа «отдаю долг» или «подарок», то налоговики не будут списывать с получателя НДФЛ 13%.
ФНС и глава Сбербанка прокомментировали нашумевшую новость про налог 13% при переводе денег с карты на карту с 1 июля.
Что делать, если у физлица несколько источников дохода
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше. В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
Таблица стран с самыми высокими налогами
Страны с самыми высокими налогами в мире
| Место в рейтинге | Название государства | Размер общей налоговой ставки (в %) |
| 1 | Аргентина | 137,3 |
| 2 | Боливия | 83,7 |
| 3 | Таджикистан | 80,9 |
| 4 | Колумбия | 75,4 |
| 5 | Алжир | 72,7 |
| 6 | Мавритания | 71,3 |
| 7 | Бразилия | 69 |
| 8 | Гвинея | 68,3 |
| 9 | Франция | 66,6 |
| 10 | Никарагуа | 65,8 |
| 11 | Венесуэла | 65,5 |
| 12 | Италия | 65,4 |
| 13 | Китай | 64,6 |
| 14 | Чад | 63,5 |
| 15 | Гамбия | 63,3 |
| 16 | Бенин | 63,3 |
| 17 | Тунис | 62,4 |
| 18 | Индия | 61,7 |
| 19 | Испания | 58,2 |
| 20 | Коста-Рика | 58 |
| 21 | Бельгия | 57,8 |
| 22 | Шри-Ланка | 55,6 |
| 23 | Украина | 52,9 |
| 24 | Австрия | 52 |
| 25 | Кот-д`Ивуар | 51,9 |
| 26 | Мексика | 51,8 |
| 27 | Япония | 51,3 |
Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов
Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:
| Вид дохода | Ставка НДФЛ | Нормативная ссылка |
| Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35% | 13% | п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ |
| Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище | 13% | п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543 |
| Дивиденды нерезидентов | 15% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Другие доходы нерезидентов | 30% | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов | 35% | п. 2 ст. 224 НК РФ |
В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.
НДФЛ в 15% на доходы свыше 5 млн руб. — с 01.01.2021 года — кто будет платить, зачем повышают налоги: последние важные новости
Володин направил в профильный комитет внесенные правительством РФ проекты бюджетообразующих законов — поправки в налоговое законодательство. «Поступившие законопроекты носят бюджетообразующий характер и будут рассмотрены Государственной Думой в приоритетном порядке», — отметил Вячеслав Володин.
«Одним из законопроектов предлагается установить ставку НДФЛ в 15% на доходы свыше 5 млн руб. в год. По инициативе президента Владимира Владимировича Путина средства, которые поступят в бюджет в результате повышения налога, будут адресно направлены на лечение детей, страдающих орфанными заболеваниями. Согласно расчетам, эта сумма составит порядка 60 млрд руб.», — сказал председатель Госдумы.
«Это справедливое решение. Уверен, что общество его поддержит, — подчеркнул Вячеслав Володин. — В том числе и те, чьи доходы будут облагаться этим налогом, воспримут его с пониманием».
17 сентября кабмин внес в Госдуму ряд законопроектов, касающихся поправок в Налоговый кодекс, в частности, о росте ставки НДФЛ с 13% до 15% на доходы свыше 5 млн руб., законопроект, касающийся налогового администрирования, а также проект, предусматривающий рост тарифов взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для ИП в 2022 и 2023 годов.
Отчетность по НДФЛ
Предприниматели, работающие на общем налоговом режиме, сдают по форме 3-НДФЛ, как и обычные граждане, которые хотят получить вычеты через налоговую инспекцию или получили доходы, с которых налог полагается платить самостоятельно.
Налоговые агенты, в том числе фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники или исполнители-физлица по договорам ГПХ, должны отчитываться на бланках 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально).
Таблица. Памятка: новая ставка НДФЛ 15%
| Когда вводится | С 1 января 2021 года |
| Для кого | Для налоговых резидентов России, получающих зарплату и иные доходы, облагаемые по ставке 13% |
| Установленный лимит | 5 миллионов рублей в год |
| Порядок обложения | Ставка в 15% применяется только к сумме дохода, превышающий установленный лимит в 5 000 000 рублей. |
| Налоговые вычеты | Предоставляются в стандартном порядке |
| Куда направят средства | Средства, собранные от введения прогрессивной ставки планируется направить на лечение тяжелобольных детей |
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
— пенсию, пособия и другие социальные платежи;
— стимулирующие выплаты;
— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.