Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года
ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.
Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:
- 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
- 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
- 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
- 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅲ квартал 2022
Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по сентябрь 2022 г.
Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.
Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅲ квартал 2022 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:
- Вид и суммы начисленного дохода
- даты получения и выплаты дохода работникам
- суммы налоговых вычетов
- даты удержания налога
- сроки перечисления налога в бюджет
- суммы удержанных НДФЛ
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году
| Последняя дата сдачи | Отчетный период |
| 1 марта | 2020 г. (старый формат) |
| 30 апреля | 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. (обновленный формат) |
| 30 июля | полугодие |
| 1 ноября | 9 месяцев |
| 1 марта 2022 года | 6-НДФЛ за 2021 + приложение № 1 |
Заполняем 6-НДФЛ корректировочный
«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:
- В поле «Номер корректировки» ставят «1», если исправления вносятся впервые, «2» — при повторной подаче и далее по порядку.
- Там, где были указаны неверные цифры, ставят правильные, остальные указывают прежними.
- Если неточность в КПП либо ОКТМО сдают два расчета: в первом ставится номер «0» с верными цифрами, остальные сроки списываются из первичного документа. Во второй «уточненке» ставят номер «1», прописывая ошибочные реквизиты, в остальных разделах проставляют нули.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?
Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.
230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.
Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.
Общие правила заполнения разделов
Прежде чем рассказать о том, как заполнить новый бланк 6-НДФЛ, кратко опишем общие правила. Они обновились вместе с формой, введенной с 2021 года. В разделе 1 следует отразить данные за последние 3 месяца отчетного года. Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются данные периода январь-март, за полугодие – май-июнь, за 9 месяцев – июль-сентябрь, за год – октябрь-декабрь.
В разделе 2 сведения указываются нарастающим итогом с начала года. Заполняется столько листов разделов 1 и 2, сколько разных ставок применялось в периоде для расчета НДФЛ.
В форме отражаются доходы, с которых работодатель должен удержать и перечислить налог. Необлагаемые выплаты и доходы, с которых получатель платит НДФЛ сам (например, ИП на ОСНО), в отчет не включаются.
Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ
6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
| Вид дохода | Включать или нет в 6-НДФЛ | Обоснование | Нормативка |
| Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции | Нет | С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ, вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом | Нет | Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1, 8 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
| Алименты | Нет | Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ | п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216 |
| Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями | Нет | С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:
|
п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 |
| Пособие по беременности и родам | Нет | Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
| Сверхлимитные суточные | Да | Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом. Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ |
подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
Как оформить увольнение
Строка 100: Зарплата — при увольнении работника датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, отпускные — датой получения считается день выдачи дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Строка 110: НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода.
Строка 120: для зарплаты и компенсации за отпуск крайний срок перечисления НДФЛ — это день, следующий за днём выплаты дохода. Что касается больничных и отпускных – то это последний день месяца, в котором выплатили эти деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ должна подавать в следующие ИФНС субъектами бизнесами:
- Предприятия и учреждения — они направляют 6НДФЛ в орган ФНС по месту своей регистрации.
- Представительства, филиалы и обособленные подразделения — они должны отчитываться в ту ИФНС, в которой они состоят на учете как данные структурные подразделения, то есть по своему месту нахождения. Однако, если они относятся к крупным налогоплательщикам, НК РФ позволяет им выбирать ИФНС, в которую они должны сдавать отчеты. Им может считаться орган ФНС по их месту расположения или основной компании.
- Предприниматели должны отчитываться по месту постановки их на учет, то есть по своей прописке.
- Физлица, выступающие как источник дохода для других людей, а также врачи, нотариусы и адвокаты представляют бланк 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту регистрации, указанной в паспорте.
Последние разъяснения ИФНС устанавливают, что при закрытии обособленного подразделения отчет нужно сдавать по месту его нахождения, при этом отчетным периодом является время с начала отчетного периода и до момента закрытия.
Если отчетность не была представлена, то ее следует направить в ИФНС по месту нахождения основной компании с указанием ее ИНН, а ОКТМО и КПП должны быть указаны по ликвидированному подразделению.