Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Принудительная ликвидация ООО налоговой инспекцией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы вся процедура прошла совершенно честно без ущемления чьих-либо интересов, а также для соответствия всем требованиям, учредители общества назначают ответственное юридическое лицо. Это может быть один из работников фирмы или наёмный сотрудник. Как правило, выбирают второй вариант, поскольку эти люди обладают достаточными знаниями для проведения ликвидационной деятельности, а также соблюдают полную субъективность. Он работает в содружестве с комиссией. Основная его задача в том, чтобы распоряжаться всей собственностью юрлица, но при этом не владеть ей. То есть, как многие переживают, продать или доверить кому-либо недвижимость, активы, ликвидатор не может.
В этой статье рассматриваем процесс добровольного завершения бизнеса, но проходит преимущественно по ст. 61 ГК РФ, в этом разделе Гражданского Кодекса предусмотрены различные обстоятельства. Однако есть еще несколько вариантов, как поступить со своим делом, если вы попали в сложную ситуацию. Обычно альтернативой становится реорганизация, и вот какие разновидности бывают:
|
Тип |
Описание |
Соответствующая статья в ФЗ №14 |
|
Слияние |
Все права двух или более сообществ передаются одному, специально для этого созданному |
52 |
|
Присоединение |
Ряд организаций (или одна) прекращают работу, передавая свои полномочия другому ООО |
53 |
|
Разделение |
Обратная ситуация со слиянием. Теперь единственное общество разделяется по обязанностям на 2 и более других |
54 |
|
Выделение |
Только часть прав передается другому сообществу, но остальные остаются у начального, оно не ликвидируется |
55 |
|
Преобразование |
Это изменение статуса компании, проще говоря, меняется форма деятельности, например, становится фермерское хозяйство или ИП |
56 |
Если вы приняли решение о реорганизации, то обязательно на бумаге (под подпись каждого) оповестить сотрудников о планах, а также уведомить центр занятости населения. Срок данного действия — не менее, чем за 30 суток до процесса реструктуризации. Затем подчиненным требуется заплатить компенсацию, величиной в один оклад. Более того, после этого сохраняется средняя заработная плата в течение не более двух месячных заработков.
Далее в этой статье мы будем говорить о процессе ликвидации, а не реорганизации ООО пошагово.
Способы ликвидации ООО
Выделим 4 основные возможности, каждая из них обладает своими достоинствами и недостатками:
- Банкротство. Это идеальный вариант для тех, кто имеет множество долгов перед государственными органами и кредиторами. Процедура может занимать от 6 месяцев до года, в зависимости от того, какие будут действия — продажа имущества с аукциона и пр. Основным недостатком данной методики, по мнению многих участников ООО, является дороговизна. На услуги финансового управляющего, публикации и прочие издержки уйдет порядка 250 тысяч рублей. К тому же всегда остается возможность, что юридическое лицо приведут к субсидиарной ответственности.
- Сама ликвидация. Это достаточно долгая процедура со множеством этапов, но отличный вариант именно для тех, кто был ответственным руководителем, хорошо вел отчетность, платил все налоги, а еще лучше — не имеет долгов. Основной минус, в отличе от банкротства, это то, что в обязательном порядке будет проводиться выездная налоговая проверка. Но на практике налоговики иногда не выезжают к небольшим компаниям, поскольку они сильно загружены.
- Альтернативная ликвидация. Фирма прекращает работать только формально, на бумаге. Считается, что таким способом можно избежать тщательного анализа бухгалтерии от ФНС. В процессе участвуют подставные лица, номинальные директора. Им, кстати, придется заплатить приличную сумму. Но на самом деле большинство таких противозаконных уловок заканчивается трагично и с печальными последствиями.
- Просто бросить все дела. В теории можно добиться своего. Через 2 года налоговая служба подаст прошение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ, видя нулевые балансы. Но это возможно только при полном отсутствии долгов. Если есть материальная ответственность перед кредиторами и контрагентами, то они могут или инициировать процедуру банкротства с распродажей всего имущества, или призвать юридическое лицо к субсидиарной ответственности, что еще сложнее. Данная процедура (ее преимущество в том, что она полностью бесплатна) подойдет только для тех бизнесменов, которые больше не хотят в будущем оформлять предприятие на свое имя.
Таким образом, из всех легальных и незаконных способов лучше всего подходят первые два.
По истечении двухмесячного срока после объявления о ликвидации комиссия закрывает реестр и прекращает приём заявлений от кредиторов. После этого все внесённые в него обязательства подлежат удовлетворению в следующей очерёдности:
- в первую очередь — возмещение материального и морального вреда, причинённого жизни и здоровью третьих лиц;
- во вторую — задолженность по заработной плате и компенсациям, связанным с осуществлением трудовой деятельности;
- в третью — налоги, штрафы и другие обязательные платежи в государственный бюджет;
- в последнюю очередь удовлетворяются требования контрагентов по сделкам, банков, частных лиц и других субъектов, перед которыми должник имеет непогашенные денежные обязательства.
Компания рассчитывается с долгами за счёт имеющихся финансов и имущества. Расчёт может производиться в денежном или натуральном выражении. При отсутствии или недостаточности ресурсов для выплат прибегают к процедуре банкротства.
Закон о банкротстве ООО
Нормы процедуры регулируются Федеральным законом «О несостоятельности». Для применения закона общество с ограниченной ответственностью должно не производить платежи по обязательствам в течение 3-х и более месяцев.
Банкротство необходимо, когда ООО долгами не может в полном объеме производить оплату обязательств перед кредиторами, налоговыми, бюджетными и таможенными органами. Арбитражным судом производство может быть начато только после подачи заявления и документов о банкротстве либо самой организации, либо прочими заинтересованными лицами.
Заявление и необходимые документы подаются в арбитражный суд. При этом банкротство, прежде всего, является процедурой оздоровления организации и используется для вывода компаний из кризиса. В некоторых случаях итогом может быть полная ликвидация фирмы.
Наряду с неисполнением обязательств, признаками банкротства ООО с долгами являются:
- отсутствие чистой прибыли;
- ненормативные коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
- наличие краткосрочных кредитов и прочих обязательств, дебиторской задолженности.
Так, убыток от деятельности говорит о том, что компания работает неэффективно, а если в отчетности за последние три года компания не имела прибыли, то она неминуемо движется к кризису.
Ликвидность – способность общества с ограниченной ответственностью отвечать по своим обязательствам. Следовательно, коэффициенты, не укладывающиеся в нормы, говорят о том, что у фирмы имеются проблемы с оплатой счетов. Дебиторская задолженность свидетельствует, что компания ведет неэффективную работу с дебиторами, в число которых входят покупатели и персонал организации.
В общую сумму обязательств входят и налоги. В связи с этим, инициаторами ликвидации ООО с долгами, наряду с учредителями, являются:
- банки, которым не выплачивается кредит;
- налоговые органы, если фирма не платит налоги;
- контрагенты – поставщики и прочие лица, которым ООО должно оплатить счета;
- трудовая инспекция, если у компании есть долги перед персоналом.
Специалисту достаточно посмотреть бухгалтерскую отчетность, чтобы понять насколько тяжело реальное положение организации.
Достоинства и недостатки банкротства ООО с долгами:
- это единственный законный способ решить проблемы с долгами компании;
- полное освобождение от какой бы то ни было ответственности;
- длительные сроки и высокая стоимость проведения ликвидации;
- ликвидацию должен проводить только лояльный ликвидатор.
При проведении процесса ликвидации руководители ООО совершают ряд ошибок, которые могут привести к негативным последствиям:
- продают активы компании либо переводят средства на сторонние счета (стоит помнить, что арбитражный управляющий вправе оспорить любую сделку за последние 36 месяцев);
- избавляются от дебиторской задолженности (управляющий должен выявить точный размер долгов перед контрагентами и осуществить реализацию задолженности);
- создание ситуации утраты первичных документов (намеренная инсценировка является основанием привлечения к субсидарной ответственности);
- вывод из состава акционеров и директоров отдельных людей.
Все вышесказанное может привести к обвинениям в преднамеренном банкротстве, которые влекут за собой привлечение к уголовной ответственности.
Таким образом, банкротство — процедура, несомненно, нужная. Своевременное производство позволяет не только решить финансовые проблемы ООО с долгами, но и оздоровить деятельность учреждения, вернуть его «к жизни». Перед инициированием ликвидации таким способом необходимо ознакомиться с нюансами и помнить, что преднамеренное банкротство предполагает уголовную ответственность.
Признаки и условия банкротства юридического лица
Финансовая несостоятельность фирмы имеет место, если совокупная величина долгов достигла 300 тысяч рублей, включая налоговые обязательства, и по каждому отдельному кредитору требования не исполняются беспрерывно в течение трех месяцев. Без этих условий инициирование процедуры в суде невозможно. К неформальным критериям, обусловливающим банкротство юридических лиц с долгами, относится увеличение размера задолженности перед инвесторами и контрагентами, рост невыполненных обязательств в части обязательных взносов, налогов и сборов. Признаками трудностей являются блокировка расчетных счетов, поступление требований об оплате от налоговых органов на большую сумму, начисление штрафов и недоимок, поступление претензий от кредиторов, инициирование судебных процессов по взысканию долгов. Определяющими сигналами тревожности служат изменение структуры баланса и уменьшение оборотных активов.
Отказ ликвидации ооо может стать причиной банкротства
В зависимости от того, на какой стадии приостановилась ликвидация и какой была причина у ФНС для отказа в ее завершении, будет известно то, как поступить далее.
Если сроки, установленные законодателем, не нарушены, и после исправления всех недочетов компания может продолжить ликвидацию, она вносит изменения в документы и снова направляет их в ФНС. В этом случае процедура считается продолженной.
Когда на исправление ошибок, выявленных налоговой инспекцией, потребуется больше времени, и это нарушит общие сроки ликвидации, процедуру целесообразнее начать заново.
Отказ в ликвидации можно оспорить в арбитражном суде.
Заявитель должен не только собрать доказательства относительно того, что позиция ФНС неправомерная, но и подготовить достаточную правовую базу в обосновании своих требований. Необходимо изучить судебную практику по данному вопросу в регионе нахождения компании, а также разъяснения судов вышестоящей инстанции и информационные письма ФНС.
Отказы в регистрации бывают:
- Обоснованными и законными, даже если заявителю кажется, что налоговый орган чрезмерно требователен к мелочам.
- Незаконными и необоснованными, когда ИФНС явно выходит за пределы своих полномочий, требует то, что противоречит закону, действует предвзято или злоупотребляет правом.
- Спорными, что часто возникает на фоне пробелов в законодательстве, несовершенства норм, разности трактовок требований и положений закона.
Отчасти споры по поводу принятого налоговым органом решения возникают из-за того, что в самом законе о госрегистрации юрлиц и ИП отказ в регистрации обозначен как допустимое, а не как обязательное решение.
Таким образом, налоговый орган всегда действует на свое усмотрение, и при наличии основания для отказа в регистрации может поступить по-разному – как отказать, так и не отказать, руководствуясь своими критериями принятия решения.
Для того, что определить, как поступить далее в ответ на отказ в регистрации ликвидации, нужно:
- проанализировать принятое ИФНС решение и указанные в нем основания;
- определить, есть ли смысл в текущих условиях обжаловать отказ или будет проще устранить причины и обратиться повторно.
Многие причины отказа в регистрации могут быть оперативно устранены. Обычно это касается неполноты представленного пакета документов, невнимательного, неправильного их заполнения или оформления.
Труднее устранить претензии, связанные с нарушением ликвидационного процесса, например, когда забыли опубликовать информацию в СМИ, уведомить кредиторов или уведомили не всех.
Если ошибки и недочеты нельзя устранить быстро или без возврата к ранним стадиям процедуры ликвидации, то придется заново проходить все ликвидационные мероприятия, даже если это нужно лишь для соблюдения формальностей.
Ликвидация компании: какие могут быть риски
К банкротству чаще всего прибегают, если компания становится неплатежеспособной или у нее оказывается недостаточно имущества, чтобы расплачиваться по долгам. Процедура банкротства проводится под контролем арбитражного суда и при участии арбитражного управляющего. Как показывает практика, на ликвидацию в таком случае в среднем уходит до полутора лет. Все положения об этой процедуре прописаны законе о «О несостоятельности (банкротстве)».
На этапе банкротства можно столкнуться с различными подводными камнями. Так, например, в обязанности арбитражного управляющего вменяется проверка на наличие признаков фиктивного банкротства. Если будут обнаружены признаки фиктивного банкротства, то есть риски, что в отношении руководства и учредителей компании возбудят уголовное дело.
Если имущества должника недостаточно для расчета с кредиторами или если действия руководителя должника или учредителей послужили причиной банкротства, они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Бухгалтерская отчетность должна быть вовремя передана арбитражному управляющему, т.к. не передача бухгалтерской отчетности является также основанием для субсидиарной ответственности.
Сделки по «выводу» имущества могут быть оспорены для возвращения компании-должнику. Это может рассматриваться как признак недобросовестности руководства и участников и тоже станет еще одним поводом для привлечения к субсидиарной ответственности.
Решения реорганизовать компанию принимают на собрании ее участников. Российское право предусматривает пять способов реорганизации:
- преобразование;
- присоединение;
- слияние;
- выделение;
- разделение.
Права и обязанности ликвидируемых юридических лиц переходят либо ко вновь создаваемой компании, либо к той, к которой осуществляется присоединение. Решение о реорганизации нужно направить в течение трех дней в регистрирующий налоговый орган, а также опубликовать в СМИ.
Однако, какие проблемы могут возникнуть при реорганизации? Помимо того, что налоговая может провести проверку, есть риски признания этого решения недействительным или же саму реорганизацию несостоявшейся. Обязанности и права при этом переходят только к тем компаниям, которые были учреждены до того, как решение о реорганизации признали недействительным.
Процедуры создания других компаний приостанавливаются. Лица, которые поспособствовали принятию недействительного решения, должны будут возместить убытки участнику реорганизованной компании и ее кредиторам.
Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли ему заранее известны факты недобросовестной выплаты налогов реорганизованным юрлицом. Поэтому компания-правопреемник может потребовать компенсацию убытков с учредителей реорганизованной компании.
Раньше это был очень распространенный способ ликвидации компании. Но за последние несколько лет он уже практически не решает проблем с долгами. Наоборот, передача долей компании номинальным участникам, а также назначение номинального руководителя становится отягчающим обстоятельством при рассмотрении вопроса о привлечении реальных владельцев бизнеса к ответственности, а также при взыскании убытков.
Привлечение подставных лиц чревато уголовным делом. Поэтому стоит учитывать, что формальное и фактическое отстранение от компании не поможет избежать ответственности в случае, если выяснится, что действиями бывших руководителя, учредителей или участников компании были причинены убытки.
Этот способ применяется чаще всего. Основания исключения компании из ЕГРЮЛ закреплены в статье 64.2 Гражданского кодекса:
- отсутствие операций на банковских счетах компании и непредставление бухгалтерской, налоговой и иной отчетности в течение года;
- наличие в течение полугода в ЕГРЮЛ записи о недостоверности каких-либо данных в течение шести месяцев.
Если эти основания имеют место быть, ФНС ликвидирует компанию. Информация о соответствующем решении публикуется в СМИ в течение трех дней. Если три месяца после этого руководители компании, ее участники или учредители о себе не заявляют, компания исключаются из ЕГРЮЛ. Отметим, что исключение из ЕГРЮЛ не станет помехой для привлечения к субсидиарной ответственности по ее долгам.
Брошенная компания — это признак недобросовестности, что дает кредиторам карт-бланш на доказательство вины в причинении убытков. Учредители и участники не смогут зарегистрировать новое юрлицо в течение трех лет!
Последствия банкротства юр. лица для работников
После завершения процесса банкротства компания ликвидируется. Поэтому главное последствие банкротства фирмы для её сотрудников— потеря работы.
В Трудовом кодексе указано, что руководство компании должно предупредить сотрудников о предстоящем увольнении за 2 месяца до этого увольнения или ранее. Далее процесс увольнения идёт как обычно: после истечения двух месяцев издаются приказы об увольнении, сотрудники знакомятся с ними под подпись. Далее делается отметка в трудовой книжке.
Сотруднику должны выплатить:
- зарплату за отработанное время;
- выходное пособие (месячный заработок);
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
Документы сотрудникам выдаются в обычном порядке.
Очередность погашения требований кредиторов при добровольной ликвидации
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия приступает к погашению долгов. При этом ликвидируемая организация продолжает осуществлять какой-то минимум операций, в ходе которых у нее вновь возникают обязательства по заработной плате, налогам, коммунальным платежам, услугам, связанным с процедурой ликвидации. Что делать с такими платежами, было неясно (буквально до настоящего времени). Хотя при добровольной ликвидации предполагается, что средств должно хватить на всех кредиторов, законодательство предусматривает, что в случае выявленной нехватки имущества в отношении организации, ликвидируемой первоначально в добровольном порядке, применяется упрощенная процедура банкротства. Наконец-то данная проблема нашла решение: Закон № 99-ФЗ изменил редакцию абз. 1 ст. 64 ГК РФ и уточнил, что очередные требования удовлетворяются после погашения текущих расходов.
Итак, согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
- в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда, о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения;
- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Наиболее обширна судебная практика по прекращению дел о банкротстве в отношении юридических лиц. И наиболее распространенная причина закрытия дел – в связи с подписанием мирового соглашения.
Как правило, кредиторы предоставляют должнику рассрочку платежа. Если речь идет о временной неплатежеспособности и минимальном размере задолженности, на этом обычно все и заканчивается. Юридическое лицо погашает долг без проблем, и дело не возобновляется.
Вторая по распространенности причина прекращения производства – отсутствие у юридического лица средств на оплату судебных издержек. Это характерно для компаний, демонстрирующих явную и бесповоротную неплатежеспособность. Дела против них закрываются, поскольку проведение дальнейших этапов нецелесообразно.
Дело может также быть прекращено на этапе наблюдения, в том случае, если в течение месяца после первой публикации о банкротстве компании кредиторы отказались от требований. Постановление Верхового Совета Арбитражного Суда от 22.06.2012 разъясняет следующее.
Если требования кредиторов уже внесены в реестр – для того, чтобы избежать конкурсного производства, их следует полностью удовлетворить. Погашение требований, не внесенных в реестр, не является обязательным для того, чтобы прекратить производство.
Приостановка ликвидации юридического лица: причины и основания
На каких основаниях может начаться проверка и остановка упразднения ООО, регламентирует Гражданский кодекс. Перечислим некоторые из предусмотренных законом причин для приостановки ликвидации юридических лиц:
- информация, поданная для регистрации, противоречит сведениям в документах у территориальных органов;
- задействован ликвидатор, о котором в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
- ликвидатор привлечен к административной ответственности за правонарушение, которое заключается в непредставлении или представлении недостоверных, заведомо ложных сведений о компании, и срок наказания еще не истек;
- заинтересованное лицо заявило возражения относительно предстоящей процедуры.
Добровольная ликвидация фирмы
Закрытие ООО осуществляется на основании желания учредителей, но должно включать определённую последовательность действий. После принятия решения следует незамедлительно оповестить персонал и местный центр занятости, что предстоят массовые увольнения сотрудников.
После этого, управляющими органами назначается специальная комиссия, обязанностями которой являются контрольные действия для достижения равновесного соблюдения прав и обязанностей всех участников процесса. В местных СМИ должно появиться рекламное сообщение о прекращении коммерческой деятельности предприятия. После аудита баланса фирмы определяется ликвидационная стоимость организации. В завершении, аннулируются штампы и печати. ООО снимается с учёта со всех видов государственных структур.
Так как результатом добровольного аннулирования является массовое увольнение сотрудников, то процесс строго регламентируется Трудовым Кодексом РФ. Сама по себе процедура длительная и сложная, прежде всего из-за многочисленных проверок налоговых агентов.
Ликвидация компании по решению суда
Основания, по которым суд может принять решение о ликвидации компании, прописаны в Гражданском кодексе:
- признание государственной регистрации компании недействительной;
- осуществление компанией деятельности, требующей лицензии или членства в СРО в отсутствие такой лицензии или членства;
- осуществление компанией незаконной деятельности либо деятельности с грубыми или неоднократными нарушениями законодательства РФ;
- если осуществление деятельности юридического лица становится невозможным или существенно затрудняется.
Под иными случаями имеются в виду основания для принудительной ликвидации унитарных предприятий. Первые три случая в этом списке чреваты последствиями, вплоть до того, что учредители или участники компании не смогут зарегистрировать новую компанию. Или же они могут быть привлечены административной или уголовной ответственности. На практике такой вариант встречается нечасто, так как гораздо безопаснее пойти на добровольную ликвидацию компании.