Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы получить такой вычет, необходимо подать заявление в банк или брокерскую организацию. Размер вычет брокер определяет самостоятельно и предоставляет инвестору расчёт. Часто это можно сделать в электронном виде, через мобильное приложение для инвестиций. В другом случае заявление можно подать лично в офисе брокерской организации или банка.
Что такое инвестиционный налоговый вычет?
Налоговый вычет даёт возможность сразу не платить налог или его часть с некоторых доходов или вернуть сумму уже уплаченного НДФЛ. Инвестиционные налоговые вычеты можно получить в следующих ситуациях:
- Вы получили доход от продажи ценных бумаг на брокерском счёте;
- Вы открыли и пополнили индивидуальный инвестиционный счёт (вычет по ИИС типа А);
- Вы совершали операции с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счёте и получили доход (вычет по ИИС типа Б).
Как получить инвестиционный налоговый вычет по ИИС типа А?
При открытии индивидуального инвестиционного счёта этот тип вычета выбирается автоматически, для того чтобы сменить его на вычет типа Б нужно будет подать заявление.
Такой вычет, в отличие от социальных или имущественных вычетов, нельзя получить у работодателя. Для его оформления необходимо подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы пополняли счёт. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика с помощью заполнения простой формы. Также можно заполнить налоговую декларацию самостоятельно и подать её лично в отделение ФНС по месту жительства или МФЦ или послать по почте.
К декларации необходимо приложить подтверждающие документы о пополнении ИИС. Такую справку может предоставить банк, брокерская организация или управляющая компания, где у вас открыт счёт.
Также с 2021 года по этому инвестиционному вычету есть возможность получить вычет в упрощённом порядке. Брокерская организация или банк направляет информацию в ФНС, и в личном кабинете налогоплательщика появляется возможность подписать предзаполненное заявление на получение налогового вычета. В случае упрощённого порядка получения вычета не нужны подтверждающие документы.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.
В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.
Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!
Как рассчитать налоговый вычет при продаже ценных бумаг и налог к возврату
Инвестиционный вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой необходимо уплатить налог.
Допустим, в апреле 2022 г. вы купили акцию за 50 рублей и в ноябре продали за 150 рублей. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой вам надо будет заплатить налоги. Если вы налоговый резидент, налог составит 13 рублей (13% от прибыли).
Но в мае 2021 г. вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть ушли в минус на 190 рублей.
Вы можете уменьшить прибыль 2022 г. в размере 100 рублей на сумму убытка 2021 г., но не более чем на сумму прибыли. Если налог (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму вы сможете вернуть. То есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2022 г. в целях налогообложения в итоге будет ноль.
Налоговый вычет за убытки прошлых лет не ограничен лимитом, то есть вы имеете право уменьшить всю прибыль. При этом уменьшить ее можно только до нуля. То есть вы не можете претендовать на какие-либо возвраты ввиду того, что потеряли 90 рублей. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если вы снова получите положительный финансовый результат от торговли акциями.
Подготовка документов
Четкого перечня документов, которые необходимо подавать вместе с декларацией, нет. Концептуально есть два подхода – прикрепить все документы по максимуму и все подробно расписать и прокомментировать, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Или, наоборот, предоставить минимум необходимых документов … чтобы у налоговой не возникло лишних вопросов 🙂 Какой путь выбрать – решать вам.
Основным необходимым документом является сама декларация 3-НДФЛ, которую можно заполнить на сайте налоговой или в отдельной программе – об этом напишу ниже в блоке Заполнение и сдача декларации. Минимальный пакет документов, который обычно рекомендуется подавать вместе с декларацией, выглядит следующим образом:
- Брокерский отчет со всеми операциями за 2022 год (на русском языке)
- Брокерские отчеты со всеми операциями за предыдущие годы, если у вас есть позиции, открытые до 2022 года и закрытые в 2022 году (на русском языке)
- Расчет налога. Его нужно сделать в Excel и конвертировать в PDF файл – в интерфейсе на сайте налоговой нельзя прикрепить xls/xlsx файл
- Письмо с пояснениями. Это просто Word документ, где вы перечисляете список приложенных файлов и затем пишете: “Общая сумма налога к уплате по результатам 2021 года составила ХХХХХХ.ХХ руб.”. Затем сохраняете как PDF, чтобы приложить к декларации.
Как получить вычет при продаже ценных бумаг
Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Последним днем уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации.
При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.
При реализации ценных бумаг налоговым агентом признается посредник, через которого они были проданы. А именно доверительный управляющий или брокер, действующий на основании заключенного с человеком договора:
- доверительного управления;
- на брокерское обслуживание;
- поручения;
- комиссии;
- агентского.
Это следует из положений статьи 214.1, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Как налоговый агент посредник должен:
- рассчитать доход продавца ценных бумаг;
- уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
- рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет;
- отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по форме 2-НДФЛ.
При таком способе продажи собственник ценных бумаг не должен рассчитываться с бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.
Такой порядок основан на положениях пункта 12 статьи 214.1, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1, а также пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Если человек продает ценные бумаги напрямую, без посредников, все действия по расчету с бюджетом он должен провести самостоятельно:
- рассчитать свой доход от продажи ценных бумаг;
- уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
- рассчитать и заплатить НДФЛ;
- представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Такой порядок основан на положениях статьи 214.1, пункта 2 статьи 226 и подпункта 2 пункта 1, пунктов 2–4 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: должна ли организация, выкупающая акции у человека, удержать НДФЛ с его доходов?
Нет, не должна.
Если организация выплачивает продавцу ценных бумаг деньги и не является при этом посредником, то она не будет налоговым агентом. В этом случае человек как продавец должен сам заплатить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Это следует из положений статьи 214.1, пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1, подпункта 2 пункта 1 и пунктов 2–4 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 февраля 2012 г. № 03-04-06/3-24.
Доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
К расходам по приобретению, реализации, погашению и хранению ценных бумаг, в частности, относятся:
- суммы, заплаченные при приобретении ценных бумаг. А если человек их не покупал, а получилось так: он вложил имущество в уставный капитал ООО, а общество впоследствии преобразовалось в акционерное. Тогда стоимость акций будет равна цене вложенного имущества, которую человек заплатил при его приобретении (письмо Минфина России от 20 января 2015 г. № 03-04-05/1345);
- оплата услуг депозитария, брокеров, регистратора и других профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- суммы биржевого сбора (комиссия);
- суммы процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, – для рублевых кредитов и займов и исходя из 9 процентов – для валютных;
- суммы налога на наследование или дарение ценных бумаг, уплаченные при их получении владельцем, который продает ценные бумаги;
- расходы дарителя (наследодателя) на приобретение ценных бумаг, если полученные в дар (в наследство) ценные бумаги не облагаются НДФЛ согласно пунктам 18 или 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ;
- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей, погашением и хранением ценных бумаг.
Такой перечень следует из пункта 10 и абзаца 9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, в качестве расходов на приобретение ценных бумаг можно учесть суммы, с которых владельцы или налоговые агенты уже рассчитали и заплатили НДФЛ (абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Например, это может быть материальная выгода от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной) плюс сумма НДФЛ с нее. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7914.
Размер расходов, на которые можно уменьшить доходы от продажи ценных бумаг, не ограничен (за исключением процентов по заемным средствам). Их можно учесть полностью в той сумме, которую человек заплатил за приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг. Такой вывод можно сделать из пункта 10 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ. При этом если ценные бумаги были приобретены до 1 января 1998 года, сумму расходов на их приобретение определяйте с учетом деноминации, то есть в соотношении 1000 руб. старого образца на 1 руб. нового образца (письмо ФНС России от 10 января 2013 г. № ЕД-4-3/28).
Пример определения максимальной суммы процентов по рублевому кредиту, использованному на покупку ценных бумаг
А.В. Львов взял рублевый кредит на приобретение ценных бумаг в АКБ «Надежный».
Кредит был выдан 12 января 2016 года. Год не високосный (условно). Срок возврата кредита – 13 февраля 2016 года. Процентная ставка по кредиту – 13 процентов годовых. Сумма кредита равна 365 000 руб.
13 февраля 2016 года Львов вернул кредит и заплатил проценты в сумме 4160 руб. (365 000 руб. × 13% : 365 дн. × 32 дн.).
В течение периода, на который Львов брал кредит, действовала ставка рефинансирования в размере 11 процента годовых (условно). Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, равен 12,1 процента (11% × 1,1).
Ставка процентов по кредиту АКБ «Надежный» больше предельного размера процентов, которые можно учесть в расходах на приобретение ценных бумаг (13% > 12,1%).
Поэтому, если Львов захочет продать приобретенные ценные бумаги, он сможет уменьшить доходы от их продажи на сумму процентов, равную:
365 000 руб. × 12,1% : 365 дн. × 32 дн. = 3872 руб.
Иногда сумму расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг невозможно четко отнести к той или иной сделке. Такая ситуация возможна, например, если человек продает ценные бумаги, обращающиеся и не обращающиеся на рынке ценных бумаг. При этом вознаграждение посреднику, через которого они приобретались, относится ко всем реализованным ценным бумагам в целом. Поэтому его (как и другие виды подобных расходов) необходимо распределить. Сделать это нужно расчетным путем: пропорционально доле каждого вида дохода. Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.
Пример определения суммы расходов на реализацию ценных бумаг в целях уменьшения налоговой базы по НДФЛ при продаже ценных бумаг. Определить расходы, относящиеся к реализации конкретного вида ценных бумаг, невозможно
Расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг должны быть документально подтверждены (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Подтверждающими документами могут быть:
- любые платежные документы (в т. ч. квитанции к приходному кассовому ордеру, квитанции банка, расписки покупателя о получении денег, выписки с банковского счета и т. д.);
- другие надлежащим образом оформленные документы (например, справка из бухгалтерии об удержании стоимости акций организации из зарплаты сотрудника).
Об этом сказано в письмах письме Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/403. Несмотря на то, что оно было выпущено в период действия старой редакции статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, его можно учитывать и сейчас. Так как требование документального подтверждения расходов действовало и прежде.
Если гражданин продал акции, полученные в обмен на долю в уставном капитале, в качестве имущественного вычета можно заявить их стоимость, указанную в договоре мены (письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-04-05/4-657).
Материальную выгоду от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной (расчетной), с которой НДФЛ был перечислен в бюджет, и подобные расходы подтвердят:
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с отметкой налоговой инспекции о ее получении (при уплате налога самим человеком);
- справка о полученных доходах по форме 2-НДФЛ (при удержании налога налоговым агентом);
- документы, подтверждающие, что налог был перечислен в бюджет (например, квитанции банка, платежные поручения и т. д.).
Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/186 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7914.
Платить НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором ценные бумаги были проданы (п. 4 ст. 228 НК РФ). Датой получения дохода является:
- день его выплаты, в том числе день перечисления дохода на счет продавца ценных бумаг или на счет третьих лиц;
- день передачи дохода в натуральной форме.
При этом не важно, перешло право собственности на ценные бумаги к покупателю или нет.
Это следует из пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 25 декабря 2013 г. № БС-4-3/23409.
Доходы от реализации ценных бумаг и расходы на их приобретение нужно задекларировать.
Для этого в налоговую инспекцию по местожительству подайте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля года, следующего за годом, в котором ценные бумаги были проданы.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 228 и пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
Вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Ситуация: нужно ли представить в налоговую инспекцию заявление на уменьшение доходов от продажи ценных бумаг на расходы по их приобретению? Документы, подтверждающие расходы, – в наличии.
Нет, не нужно.
В статье 214.1 Налогового кодекса РФ нет требования представить в налоговую инспекцию заявление на уменьшение доходов от реализации ценных бумаг на расходы по их приобретению. Поэтому заявление оформлять необязательно. Вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно представить только документы, подтверждающие расходы.
Задекларированную сумму НДФЛ продавец должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором он продал ценные бумаги (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Ценные бумаги – это имущество человека (подп. 2 ст. 130 ГК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 11 НК РФ). Однако, если человек продает ценные бумаги, он не имеет права на имущественный налоговый вычет по продаже своей собственности. Такой вывод следует из взаимосвязи статей 214.1 и 220 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: может ли резидент-физлицо уменьшить доходы в виде процентов по облигациям иностранного эмитента на расходы? К примеру, на сумму комиссии брокера, платы за ведение счета или консультации.
Да, может, если выполнены определенные требования.
Действительно, определяя НДФЛ за год, доход в виде купона (процентов) по облигациям иностранных эмитентов можно уменьшить. Ведь эти доходы считают полученными от операций с ценными бумагами (подп. 2 п. 1, подп. 3 п. 3, абз. 2 п. 7 ст. 214.1 НК РФ). А доходы от операций с ценными бумагами разрешено уменьшать на расходы, с ними связанные (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Однако не все траты учитывают в уменьшение таких доходов. Для этого необходимо, чтобы расходы были:
- документально подтверждены – договором, счетами от исполнителя или бумагами на приемку оказанных услуги или выполненных работ;
- фактически оплачены получателем доходов. Доказать это помогут платежные документы, выписки с банковского счета, справка банка и другие документы;
- связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением облигаций, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
Это прямо установлено пунктом 10 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ. В нем же расшифровано, на какие расходы можно уменьшить доход от операций с ценными бумагами. Среди различных трат указаны и такие расходы:
- плата за услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, биржевых посредников и клиринговых центров (подп. 3 п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
- возмещение расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг (подп. 6 п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
- биржевые сборы или комиссии (подп. 7 п. 10 ст. 214.1 НК РФ);
- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а так же плата за услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности (подп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Кроме справки 2‑НДФЛ о доходах и налогах вам потребуются:
- Документ, который подтверждает право на вычет: договор на ведение ИИС, или о брокерском обслуживании, или нечто подобное.
- Отчёты брокера об операциях на ИИС.
Чтобы оформить инвестиционный налоговый вычет, в данном случае будут нужны:
- Документ, который подтверждает право на вычет, например договор на ведение ИИС или о брокерском обслуживании.
- Бумаги, доказывающие факт зачисления средств, например платёжное поручение или приходно‑кассовый ордер.
- Справка, что до этого вы не пользовались вычетом на внесённую на ИИС сумму. Она понадобится, если оформляете вычет через брокера. Получить её можно в налоговой.
Такая опция доступна, если вы хотите получить вычет на прибыль от продажи ценных бумаг или на доходы по ИИС. Брокер просто не будет удерживать налог.
Это самый простой способ, который потребует от вас минимального участия. Вам нужно обратиться к брокеру и подать заявление по форме. Если претендуете на вычет по доходам от ИИС, нужно также подтвердить справкой, что ранее вы не воспользовались другим вычетом от налоговой.
Как рассчитывается НДФЛ от операций с ценными бумагами
Если продажа или погашение акций компании, зарегистрированной в РФ, принесла доход, то нужно заплатить НДФЛ. Обязанность по уплате распространяется как на налоговых резидентов, так и на нерезидентов. При убыточных сделках расход на покупку превышает доход от продажи. В этом случае налог не начисляется.
Продажа акций с помощью услуг посредников освобождает инвестора от заполнения декларации 3-НДФЛ и перечисления налогов. В частности, этого не нужно делать при оформлении сделки через брокерский счет, открытый на бирже, зарегистрированной в РФ. Обязанности по расчетам, уведомлениям и перечислениям по сделкам выполняет налоговый агент — брокер или доверительный управляющий. Все российские организации, которые осуществляют выплаты по заключенным с физлицами договорам купли-продажи акций, с 1 января 2020 года признаются налоговыми агентами.
Если инвестор претендует на налоговые вычеты, ему придется самостоятельно пройти процедуру заполнения и сдачи декларации. Если посредник находится за рубежом, то подсчитать каждый полученный рубль прибыли и заплатить налоги тоже придется без агента.
Нормы НК устанавливают для налоговых резидентов ставку 13% на доход от продаж акций, которые были в собственности менее 3 лет. При владении акциями более 3 лет не нужно платить налог с суммы дохода до 3 млн рублей в год. Это касается только сделок с обращающимися на рынке акциями, приобретенными не ранее 1 января 2014 г. При этом при продаже акций в течение года с момента покупки резиденту придется уплатить в бюджет налог в размере 15% от суммы дохода, превышающего 5 млн рублей.
Нерезиденты обязаны платить налог на доход от продажи акций компаний РФ, которыми владели не более 5 лет, по ставке 30%. После превышения этого срока налог при продаже не взимается. Законы разных государств устанавливают различные сроки пребывания в стране для признания гражданина налоговым резидентом. Россия имеет межправительственные соглашения о защите от двойного налогообложения с некоторыми государствами. На доход от продажи акций зарубежных компаний с 1 января 2021 г. в РФ применяется точно такая же налоговая ставка, как для акций российских организаций.
Налоговый кодекс предусматривает оптимизацию налогообложения для граждан, открывших инвестиционный счет (ИИС). Этот способ инвестирования появился на финансовом рынке РФ в 2015 году. От обычного брокерского счета ИИС отличается льготами для резидентов. Кроме того, НДФЛ от операций с акциями взимается не ежегодно, а только при закрытии ИИС. Льготы не распространяются на дивиденды.
По выбору инвестора на ИИС, существующем не менее 3 лет, доступен один из двух вариантов льгот. Тип А — это вычет на взносы, который предоставляется в размере 13% от внесенной на счет суммы. Сумма максимального взноса для применения вычета ограничена 400 тыс. рублей, то есть вычет не может превышать 52 тыс. рублей в год. Возврат уплаченных налогов с доходов от продаж акций возможен за 3 последних года.
Тип В — это вычет на доход, который освобождает от налогообложения всю прибыль от операций на инвестиционном счете. Права на вычет инвестор лишается при закрытии счета до истечения 3 лет. При этом он обязан вернуть государству средства по вычету плюс пени в размере: количество дней х С х 1/300, где С − ставка рефинансирования Центробанка в периоде действия вычета.
Метод учета дохода, полученного от купли-продажи акций, основан на принципе ФИФО. В переводе с английского FIFO означает аббревиатуру фразы First In, First Out, то есть дословно «Первым пришёл — первым ушёл». В расчет входят и убыточные операции, которые уменьшают размер дохода.
Пример. Леонид купил акцию компании АВС в июне за 200 ₽, еще одну в сентябре за 300 ₽. В июле он приобрел акцию компании ДЕЖ за 300 ₽. В ноябре он продал все акции: компании АБС за 320 ₽, а ДЕЖ за 230 ₽. Доход за год составил 320 +320 + 230 – 200 – 300 – 300 = 70 ₽.
Для расчета размера налогооблагаемой базы используется кассовый метод. То есть реально полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Рассчитаем НДФЛ на примере, приведенном выше.
Итак, Леонид получил доход от акций за год в сумме 70 ₽. Комиссионные отчисления он подтвердил в размере 0,6% от операции. То есть при покупке он потратил дополнительно 0,6% х (200 + 300 + 300) = 4,8 ₽, а при продаже — 0,6% х (320 + 320 + 230) = 5,22 ₽. Налогооблагаемая база составит 70 – 5,22 = 64,78 ₽. Как налоговый резидент Леонид должен оплатить НДФЛ в сумме 13% х 64,78 = 8,42 ₽.
Особенности определения расходов по покупке ценных бумаг
Ценные бумаги могут быть приобретены различными способами: куплены, обменены, получены безвозмездно. При покупке ценных бумаг в состав расходов включается сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором.
В том случае, когда налогоплательщиками получены акции, например, в результате обмена (конвертации) акций организацией-эмитентом, в состав расходов включаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). При получении акций в результате реорганизации организации расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 — 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций реорганизуемых организаций.
При получении ценных бумаг на безвозмездной основе в качестве расходов на их приобретение (получение) принимаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких ценных бумаг.
Пример 5. Физическое лицо в 2007 г. получило от организации безвозмездно 1000 акций. Их рыночная стоимость составила 50 000 руб. Налог со стоимости безвозмездно полученных акций был исчислен и уплачен в организации в сумме 6500 руб. В 2008 г. указанные акции были реализованы банком в соответствии с договором, заключенным физическим лицом с банком на брокерское обслуживание. Цена, по которой акции были проданы, составила 100 000 руб. Сумма произведенных данным клиентом расходов по приобретению, хранению и реализации акций составила 26 500 руб., включая сумму уплаченного налога на доходы физических лиц со стоимости полученных безвозмездно акций.
В этом случае налоговая база в отношении доходов от реализации акций определяется в сумме 73 500 руб. (100 000 — 26 500).
Законодательные основы
Все налоги, которые уплачивают физические лица со своих доходов, объединены в широкую группу под названием НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка такого налога составляет 13% для граждан страны. Она называется общей. Существуют при этом отдельные ситуации, при которых процент может снижаться до 9% или повышаться до 35.
Между тем, законодательством предусмотрены случаи, когда лицо или полностью освобождается от уплаты налогов, или платит лишь незначительную сумму. Это называется уменьшением налогооблагаемой базы. Происходит такое уменьшение путём применения системы налоговых вычетов.
Суть применения налогового вычета в том, что от суммы, которая должна облагаться налогом, вычитают какую-то часть. Налог в таком случае платится уже с остатка. Вся процедура применения налоговых вычетов описана в Налоговом кодексе РФ. В частности, в статьях с 218 по 221 можно узнать, кто имеет право на вычет и каких размеров он может достигать.
В налоговом законодательстве вычеты делят на четыре крупные группы:
- Стандартные.
- Социальные.
- Имущественные.
- Профессиональные.
В случае с продажей недвижимости, интерес представляют имущественные вычеты. Информация о них подробно представлена в ст. 220 НК РФ. При продаже недвижимости гражданин может претендовать на получение налогового вычета.
Шаг 5Отправляем заявление и ждем ответа
Заполненная декларация еще не вернет ваши деньги на счет: она только подтвердит ваше право на возврат. Надо отправить в налоговую заявление на возврат вычета.
Заявление можно заполнить сразу же после отправки декларации 3-НДФЛ или позже — через некоторое время после отправки декларации в разделе «Мои налоги» личного кабинета появится информация о сумме переплаты по налогам. В этой же строке будет специальная кнопка — «Распорядиться».
Если у вас нет долгов по налогам, вы можете получить сумму возврата на свой банковский счет, реквизиты которого указываются в этом же разделе.
Распоряжаемся переплатой: нужно указать реквизиты своего счета и нажать кнопку «Подтвердить»После этого проверьте данные и снова введите пароль к своему сертификату электронной подписи — документы улетят в налоговую
Ждать денег приходится в среднем четыре месяца. Три месяца — это официальный срок рассмотрения декларации со дня ее представления.
Сам возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня подачи заявления на возврат, но не ранее завершения рассмотрения декларации.
Порядок удержания налогов, кто и как их платит
Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:
- 30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
- 15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.
Процесс выглядит так:
- Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
- Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
- Налоговики присылают уведомление инвестору.
- На основе этого документа уплачивается налог.
У этой схемы есть 3 преимущества:
- Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
- Нет штрафов, пени;
- Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.
Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:
- По дивидендам списание налога происходит сразу.
- Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.
Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.
Финансовый итог по сделкам купли-продажи акций: как определить
Общий подход к вычислению финансового итога от операций с долевыми ценными бумагами выглядит следующим образом: сумма полученных физическим лицом доходов уменьшается на общую величину фактически понесенных затрат, имеющих документальное подтверждение.
Для целей налогообложения сделок с акциями учитываются только те доходы и издержки, которые непосредственно относятся к данной сфере правоотношений. Если же в определенном налоговом периоде у плательщика отсутствуют полученные доходы, но имеются понесенные затраты, то такие расходы могут переноситься именно на тот период, в котором появляются налогооблагаемые доходы.
Для сделок купли-продажи акций, совершенных физическим лицом, финансовый итог следует определять по факту завершения конкретного налогового периода. Важный нюанс – для целей налогообложения необходимо разграничивать итог по сделкам с акциями и результат по операциям с производными инструментами. Налоговый учет данных объектов производится раздельно.
Нужно ли платить налог с продажи акций в 2021 году
Чтобы заплатить государству процент с продажи или вернуть вычет, оформляется декларация. Если ваш заработок из разных источников, в том числе и от акций, то нужен 2-НДФЛ. Заполнить декларацию или посмотреть ее образец есть возможность в персональном кабинете на странице налоговой инспекции.
Если у вас нет возможности заполнять документы на вычет, то за вас это может сделать брокер.
- При получении прибыли с продажи акций. В этом случае вам перечисляются уже очищенные от взносов деньги.
- По окончании отчетного периода: 31 декабря компания самостоятельно считает сумму и в ближайший месяц снимает ее со счета физического лица. Если денег достаточно, то долг гасится сразу, если средств не хватает, то брокер снимает их частями по мере пополнения.
- При снятии денег со счета удерживается 13 % с запрашиваемых средств либо вся сумма, если ее хватает.
В расчет обязательного платежа при продаже акций не берутся комиссионные издержки брокеру, бирже и агенту за ведение счета.
Физическое лицо может воспользоваться льготами в следующих случаях:
- процент не берется, если ценные бумаги достаются в наследство. Но при их реализации налоговая заберет себе 13 %;
- при передаче акций в дар членам своей семьи отчислять процент государству не придется. Но если вы подарите их другим, то будет действовать стандартный платеж в 13 %;
- вы держите акции более 5 лет.
Отдельных льгот при продаже акций для пенсионеров нет. Они совершают обязательные платежи согласно налоговому законодательству.
Заполняя бланк документа при продаже акций на вычет, нельзя допускать ошибки и делать исправления. Вносить сведения возможно онлайн или от руки, используя только синюю или черную пасту. Рассмотрим, как заполнять 3-НДФЛ физическому лицу на вычет с продажи акций в официальной программе «Декларация».
Она доступна для скачивания на странице налоговой инспекции в разделе «Физическим лицам».
Шаг 5. Уплата суммы НДФЛ
Общая сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации, должна быть уплачена до 15 июля года, следующего за годом получения дохода от реализации ценных бумаг (п. 4 ст. 228 НК РФ ).
Примечание!
При реализации ценных бумаг, обращающихся на ОСМ, которые были приобретены после 01.01.2014 и находились в собственности более трех лет, кроме вычета расходов по ним, резиденты РФ вправе использовать инвестиционный вычет по НДФЛ . При получении отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОЦМ, можно использовать налоговый вычет в виде переноса убытков на будущие годы, но не более чем на 10 лет (пп. 12, 16 ст. 214.1 п. 1). статьи 219.1, статьи 220.1 НК РФ, пункта 1 статьи 5 Закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ).