Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Нужно ли платить налог на движимое имущество в 2023 году
С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013.
Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применялась. По-прежнему не облагалось лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Но уже в следующем 2019 году в связи с введением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество было исключено из состава объектов налогообложения по налогу на имущество организации.
Согласно этому законодательному акту, с 1 января 2019 года база по налогу на имущество определяется по каждому объекту недвижимого имущества компании и имущества, входящего в состав объектов Единой Системы Газоснабжения (ЕГС). Снижение налоговой нагрузки было произведено с целью содействия развитию предпринимательства в РФ.
Перечень движимого имущества
Что считается категорией собственности, которая больше не облагается налогами, можно узнать из противоположного определения — недвижимость. К последней, согласно 130 статье ГК РФ, относят объекты, которые нельзя оторвать от земли и переместить без потери основных свойств:
- участки
- здания, в том числе недостроенные
- недра
- самолеты и корабли, подлежащие государственной регистрации
- космические объекты
- машино-места
Вся остальная собственность, как утверждает 2 пункт указанной статьи, является движимым имуществом. Закон особо оговаривает, что является движимым имуществом акция, облигация, иная ценная бумага, деньги. О налоге на подобные объекты в 2020 году можно забыть. Но освобождение предусмотрено для юридических лиц.
Что относится к движимому имуществу
К категории движимого можно отнести все имущество, не подпадающее под признаки недвижимости (жилье, помещения производственного назначения, различные сооружения, земельные объекты и прочее).
Обратите внимание! Любым движимым имуществом выступают объекты, имеющие материальную ценность с возможностью их физической передачи от одного человека второму.
К таким объектам следует относить:
- любой вид природных ресурсов;
- оборудование, поддающееся транспортировке;
- предметы мебели;
- животные и др.
Отдельно следует разделять движимый вид имущества и ряд нематериальных ценностей, выраженных в различных видах требований (предоставление определенного права, право владения ценными бумагами и т. п.).
Однако некоторые объекты являются сложными для определения их классификации. Характерный пример – лес. Если имеется в виду произрастающие деревья (лес), то в таком виде его классифицируют как объект недвижимости. Когда же речь заходит о срубленном лесе (такой объект уже можно перемещать), он приобретает уже статус движимого имущества.
Запомните! Под движимым имуществом (вещью) подразумевается практически каждый предмет (объект), не являющийся в соответствии с законом недвижимостью. Эта категория включает в себя также деньги, ценные бумаги.
Напротив, к объектам недвижимости следует относить:
- отдельные участки земельных недр;
- участки земли;
- любые объекты, которые неразрывно связаны с участками, если их нет возможности перенести без ущерба прямому назначению или в последствии их перемещения возникнет несоразмерный ущерб. К таким объектам относят:
- любые здания;
- различные виды сооружений;
- объекты, строительство по которым не завершено.
Согласно законодательству РФ, признаки недвижимости есть у следующих объектов:
- воздушных и морских суден;
- суден, предназначенных для внутреннего курсирования;
- космических объектов.
Существует 2 критерия, используемые для определения категории, к которой отнесен объект (вещь).
Определить признак недвижимости или движимого имущества можно такими способами:
- юридическим – вещь может относиться к недвижимым объектам, даже не учитывая наличие у него связи с земельным участком;
- материальным – основан на определении у спорного объекта взаимосвязи с землей.
Последний метод подразумевает, что к категории движимого имущества следует относить любую вещь, не имеющую устойчивой и нерушимой связи с участком (землей).
Юридический же основан на противоположном утверждении – движимым можно считать то имущество, перенести которое можно без причинения ему непоправимого ущерба либо без действий, которые приведут к полному его разрушению.
Основные изменения процедуры уплаты налога на движимое имущество организаций в 2024 году
В 2024 году в России вступают в силу значительные изменения в процедуре уплаты налога на движимое имущество организаций. В связи с этим организации должны быть готовы к новым требованиям и положениям, чтобы корректно исполнить свои налоговые обязательства.
Одним из основных изменений является переход на электронную систему учета и уплаты налога. Все организации должны будут подать налоговую декларацию в электронном виде с использованием специального программного обеспечения. Кроме того, оплата налога также будет осуществляться электронным способом через систему налоговых платежей.
Другим важным изменением является изменение ставок налога. В 2024 году введены новые процентные ставки, которые должны быть учтены при расчете налога на движимое имущество организаций. Также были внесены изменения в список имущества, на которое распространяется данный налог. Новые правила включают определенные категории техники и оборудования, которые ранее не учитывались при расчете налога.
- Оптимизация процедуры уплаты налога на движимое имущество организаций;
- Переход на электронную систему учета и уплаты налога;
- Изменение ставок налога;
- Расширение списка имущества, подлежащего налогообложению.
Все эти изменения требуют внимания и подготовки со стороны организаций. Необходимо актуализировать учет движимого имущества, обеспечить электронное ведение документации, а также быть внимательными при расчете налога с учетом новых ставок и расширенного списка имущества. Соблюдение новых требований позволит организациям избежать штрафов и проблем с налоговыми органами в будущем.
Порядок подачи декларации налога
Декларация налога на движимое имущество организаций должна быть подана в налоговый орган, ответственный за налогообложение данного региона. Налоговый орган должен определить место нахождения организации по учетным данным и принять декларацию. В случае, если организация имеет филиалы или представительства в различных регионах, каждый филиал или представительство обязано подать декларацию в своем налоговом органе.
Для упрощения процедуры подачи декларации и своевременного расчета налога, налогоплательщикам предоставляется возможность использовать электронный способ подачи декларации. Для этого необходимо внести заявление на электронную подпись и получить личный кабинет в системе налоговой службы. Электронная подача декларации позволяет сэкономить время на подготовку и отправку бумажных документов, а также обеспечивает более быстрое получение результатов проверки и расчета налоговых обязательств.
Итог:
- Декларация является основным документом по расчету и уплате налога на движимое имущество организаций;
- Декларация должна быть подана в налоговый орган, ответственный за налогообложение данного региона;
- Организации с филиалами или представительствами в разных регионах должны подавать декларации в соответствующих налоговых органах;
- Возможно использование электронного способа подачи декларации для упрощения процедуры и ускорения получения результатов.
Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц: изменения
В 2024 году предполагаются изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налога на движимое имущество организаций для юридических лиц. Новые правила будут вступать в силу с начала следующего года и представляют собой существенные изменения по сравнению с действующей системой налогообложения.
Одним из важных изменений является введение новых правил определения стоимости движимого имущества организаций. Вместо стоимости, основанной на первоначальной стоимости приобретения, будет использоваться рыночная стоимость имущества на момент уплаты налога. Это позволит учесть инфляционные процессы и актуализировать налоговую базу.
Кроме того, введены новые нормы налогового вычета. Юридическим лицам будет предоставляться возможность учесть затраты на поддержание и обслуживание движимого имущества при определении налоговой базы. Это включает затраты на техническое обслуживание, страхование и другие расходы, связанные с использованием имущества в хозяйственной деятельности организации.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Определение объекта налогообложения
В 2015 году порядок налогообложения претерпел изменения:
- Движимые объекты имущества, приобретенные или полученные иным способом после 2013 года, не подвергаются обложению налогом.
- Движимые основные средства, полученные до 2013 года и поставленные на учет, продолжают включаться в налогооблагаемую базу до полного списания стоимости и снятия с учета.
- Начиная с отчетности за 2013 год движимые необлагаемые объекты включаются в состав основных средств, указанных в декларации в составе льготируемого.
Особого внимания при определении категории и возможности применения льготы требуют случаи, когда движимое имущество связано с недвижимостью в одном комплексе. Главной задачей для ведения дальнейшего учета служит определение неразрывности частей объекта.
| Характеристика условий | Налоговые обязательства |
| Движимое ОС является неотъемлемой частью имущественного комплекса недвижимости, что не позволяет переместить его без нарушения функциональности объекта | Подлежит налогообложению |
| Движимое имущество учтено как отдельный объект ОС комплекса, но изъятие нарушает целостность и функциональность недвижимости | Объект подлежит налогообложению |
| Движимое имущество, несмотря на связь с недвижимостью, можно выделить, переместить, не нарушив целостности объекта | Объект, принадлежащий к льготируемому имуществу, не облагается налогом |
При определении, принадлежит ли объект к самостоятельным конструкциям либо ОС, входящих в состав единого целого необходимо учитывать возможность переноса и отдельного функционирования частей комплекса. В состав неотъемлемых частей недвижимости входят инженерные сети, лифты, встроенные системы вентиляции и прочие коммуникации.
С 2024 года введены новые ставки налога на движимое имущество для юридических лиц. По новым правилам ставки налога установлены в зависимости от стоимости имущества, а также учитываются индивидуальные условия каждого предприятия.
В таблице представлены основные ставки налога на движимое имущество:
| Ставка налога | Стоимость имущества |
|---|---|
| 0,1% | до 10 млн рублей |
| 0,3% | от 10 млн до 50 млн рублей |
| 0,5% | от 50 млн до 100 млн рублей |
| 1% | от 100 млн до 500 млн рублей |
| 2% | свыше 500 млн рублей |
Данные ставки предусмотрены для налогообложения машин, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и другого движимого имущества, принадлежащего юридическим лицам.
Как рассчитывается налог на движимое имущество:
Налог на движимое имущество для юридических лиц рассчитывается исходя из его стоимости на конец налогового периода. Для определения стоимости имущества используется его балансовая стоимость, которая указывается в налоговой декларации.
В расчете налога на движимое имущество учитывается также коэффициент, который зависит от срока использования имущества. Чем старее имущество, тем ниже коэффициент. Коэффициенты для каждого вида движимого имущества устанавливаются в налоговом законодательстве.
Ставка налога на движимое имущество также зависит от категории имущества. Предметы, относящиеся к основным средствам, облагаются налогом по одной ставке, а имущество, относящееся к оборотным средствам, — по другой ставке. Ставки налога на движимое имущество определяются в налоговом законодательстве и могут изменяться каждый год.
Для расчета налога на движимое имущество нужно умножить стоимость имущества на коэффициент, применить соответствующую ставку и таким образом получить сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет. Налоговый период для юридических лиц обычно равен календарному году.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2024 году
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.
При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.
На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.
Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:
- в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
- в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Изменения налога на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц
Одно из главных изменений коснется исчисления налога на новые транспортные средства, такие как автомобили, грузовики и автобусы. Вместо учетной стоимости, которая является основой для исчисления налога, предполагается использование рыночной стоимости данных транспортных средств. Это изменение позволит справедливо оценивать стоимость активов и уменьшит возможности для занижения стоимости имущества.
Другое изменение связано с введением возможности отчетности по налогу на движимое имущество в электронном виде. Ранее компании предоставляли бумажные отчеты, что было неудобно и требовало дополнительных затрат времени и ресурсов. Внедрение электронной отчетности будет способствовать ускорению процесса подачи деклараций и снижению бюрократической нагрузки на предприятия.