Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Критерии выездной налоговой проверки в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.
Налоговая нагрузка является очень важным показателем — чем она больше, тем большую часть своего дохода бизнесмен отдает в виде налогов. Рассчитывается налоговая нагрузка по формуле:
Сумма налогов / Выручка * 100%
Обратите внимание! НДФЛ, который работодатель оплачивает за работников, включается в расчет суммы налогов, а страховые взносы — нет.
Для каждой отрасли рассчитывается собственный уровень налоговой нагрузки. Если у бизнесмена этот уровень ниже среднего по отрасли, то его шансы попасть в план проверок увеличиваются.
Например, в сфере общепита уровень налоговой нагрузки — 9,5%. Допустим, бизнесмен заработал на своем кафе в год 10 млн рублей и из них уплатил в виде налогов 600 тыс. рублей. Уровень налоговой нагрузки составит 600 000 / 10 000 000 * 100% = 6%, что ниже, чем в среднем по отрасли. Это не значит, что бизнесмен автоматически попадет в план проверок, но вероятность такого развития событий возрастет.
Есть ли мораторий на выездные проверки в 2023 году
Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2023 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.
Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2023 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.
Наоборот, для налоговиков созданы все условия для реализации проверок в нестабильной ситуации и в условиях пандемии (Федеральный закон № 248-ФЗ от 31.07. 2020 года «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», постановление Правительства № 1969 от 30.11.2020 года). В 2023 году выездные налоговые проверки могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. В частной беседе специалисты Управления ФНС рассказали, что мораторий на налоговые проверки не планируется вводить в 2022-2023 годах, даже если будет наблюдаться резкое ухудшение эпидемиологической ситуации, иными словами ослаблять свою хватку ФНС точно не планирует.
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…
Чем отличаются камеральные и выездные налоговые проверки
Камеральные и выездные проверки разнятся по многим параметрам. Два из них упомянули выше. Это место проведения и возможность изъятия документов и активов компании. Другие характерные черты обобщили в таблице 1.
Таблица 1. Отличие камеральной проверки от выездной
|
Критерий сравнения |
Вид налоговой проверки |
|
|
Камеральная |
Выездная |
|
|
В чем цель |
В текущем режиме находить ошибки в налоговой отчетности и уведомлять о них налогоплательщика |
Углубленно изучать, правильно ли компания считает налоги и вовремя ли их платит |
|
Сколько налогов проверяются |
Один – тот, по которому предприятие сдало декларацию (п. 1 ст. 88 НК РФ) |
Один или сразу несколько (п. 3, 4 ст. 89 НК РФ) |
|
За какой период |
За тот, который указан в декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ) |
Максимум за три или даже за пять предыдущих лет (п. 4 ст. 89, п. 2 ст. 89.2 НК РФ) |
|
Как долго длится |
В течение трех месяцев после сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ) |
Обычно до двух месяцев. Иногда продляется до четырех месяцев и даже до полугода (п. 6 ст. 89 НК РФ) |
|
Может ли приостанавливаться |
Нет |
Да. Максимальный срок приостановки – шесть месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ) |
|
Как часто проводится |
В текущем режиме после сдачи декларации, в том числе уточненной (п. 1 ст. 88 НК РФ) |
Обычно не больше двух раз за один календарный год (п. 5 ст. 89 НК РФ) |
|
Бывает ли повторной |
Нет |
Да (п. 10 ст. 89 НК РФ). Повторная проверка бывает в двух случаях: · вышестоящий налоговый орган контролирует качество работы нижестоящего. Поэтому заново проверяет уже инспектированные компании; · организация сдала уточненную декларацию с суммой налога, которая уменьшилась по сравнению с предыдущей |
Сколько «стоит» налоговая проверка?
Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.
Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.
Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.
Какие сроки предусмотрены в 2024 году?
В 2024 году сроки проведения выездной налоговой проверки указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации и в положении о проведении налоговых проверок.
Обычно выездная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев, но срок может быть продлен по решению налогового органа.
Сроки проведения проверки указываются в приказе о ее проведении, который выдается налоговым органом владельцу организации. Прежде чем провести проверку, налоговый инспектор должен уведомить организацию не позднее, чем за 10 дней до начала проверки.
Для уведомления о проведении проверки налоговый инспектор может использовать различные способы связи — письменное уведомление, электронную почту или факс.
Если организация не принимает уведомление о проверке или не предоставляет документы и информацию, запрошенные в рамках проверки, налоговый орган имеет право применить меры принудительного исполнения в соответствии с законодательством.
Таким образом, в 2024 году срок проведения выездной налоговой проверки может составлять до 3 месяцев, с возможностью продления, и организация должна быть уведомлена о начале проверки не менее чем за 10 дней до ее начала.
Сроки проведения проверки в 2024 году
В соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая проверка может быть проведена в течение определенного срока. В 2024 году сроки проведения выездной налоговой проверки определены следующим образом:
Для юридических лиц:
Общий срок проведения проверки составляет не более 30 дней. Однако, налоговый орган может продлить срок до 60 дней в случае обоснованной необходимости.
В случае выявления нарушений налогового законодательства, налоговая проверка может быть продлена до 90 дней.
Налоговые органы также могут провести тематическую проверку, которая может продлиться до 60 дней.
Для индивидуальных предпринимателей:
Срок проведения налоговой проверки для индивидуальных предпринимателей составляет не более 15 дней. Однако, данный срок может быть продлен до 30 дней с разрешения руководителя налогового органа.
В случае выявления нарушений налогового законодательства, проверка может быть продлена до 45 дней.
Следует отметить, что налоговая проверка должна быть проведена с соблюдением всех требований закона, включая уведомление о намеченной проверке, предоставление документов и иных материалов, а также соблюдение конфиденциальности информации.
Правила учета в налоговой проверке
При проведении выездной налоговой проверки в 2024 году будут учтены данные за несколько предшествующих лет. Согласно действующему законодательству, налоговая инспекция имеет право проверить участника хозяйственной деятельности за последние три года перед годом, в котором проводится проверка.
Основные правила учета в налоговой проверке включают:
- Обязательное ведение бухгалтерского учета. Все финансовые операции и движение денежных средств должны быть четко отражены в бухгалтерии. Налоговая инспекция может проверять достоверность и полноту учетной информации.
- Соблюдение сроков представления отчетности. Участники хозяйственной деятельности обязаны регулярно предоставлять налоговые декларации и отчеты о доходах, расходах и налоговых выплатах.
- Учет всех налоговых обязательств. Вся информация о налогах, их расчетах и уплате должна быть документально подтверждена и учтена в бухгалтерии участника хозяйственной деятельности.
- Документооборот. Все принятые и отправленные документы должны быть хранены и доступны для предоставления налоговой инспекции по ее требованию. Это включает договоры, акты, накладные и другие документы, подтверждающие финансовые операции.
- Соответствие налоговому законодательству. Участники хозяйственной деятельности должны соблюдать все требования налогового законодательства. Нарушение налоговых правил может привести к применению штрафных санкций и уплате неустойки.
Правила учета в налоговой проверке созданы с целью обеспечить прозрачность финансовой деятельности и своевременное и точное уплату налогов. Их соблюдение позволит избежать проблем и негативных последствий при проведении выездной налоговой проверки в 2024 году.
Выездная налоговая проверка в 2024 году: периоды для учета
При проведении таких проверок будут учитываться различные периоды, которые могут быть интересны налоговым органам:
- Период с момента регистрации предприятия до текущей даты. В этом случае проверяются все налоговые декларации, платежные документы и другие документы, связанные с налогообложением, представленные за указанный период.
- Отчетный налоговый период за предшествующий год. Основной акцент делается на проверке правильности заполнения налоговой отчетности за весь год, включая все доходы и расходы организации.
- Определенный промежуток времени, внутри которого государственный налоговый орган обнаружил серьезные нарушения в налогообложении. В этом случае проверяется соответствие фактических документов и операций, проводимых предприятием, требованиям законодательства.
Учет указанных периодов позволяет наиболее полно и объективно оценить финансовое состояние организации и выявить возможные налоговые нарушения. Кроме того, налоговые органы имеют право проверять предприятия и осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в течение определенного периода после проведения выездной налоговой проверки.
Какую ответственность несут предприниматели при проведении выездной налоговой проверки
Первоначально, предприниматели должны предоставить налоговым инспекторам все необходимые документы и данные, касающиеся деятельности предприятия. Это включает в себя бухгалтерскую документацию, отчеты о доходах и расходах, налоговые декларации и другие документы, связанные с налогообложением.
В случае выявления нарушений или несоблюдения налогового законодательства, предприниматели могут быть подвержены штрафам и санкциям. Размер этих штрафов зависит от степени нарушения и может быть значительным. Кроме того, налоговые органы имеют право блокировать расчетные счета и имущество предпринимателя в случае выявления серьезных нарушений.
Помимо финансовых санкций, предприниматели также могут понести репутационные потери. Публичное раскрытие налоговых нарушений может негативно сказаться на имидже компании, что может привести к утрате клиентов и деловых партнеров.
Итак, предприниматели несут ответственность за соблюдение требований налоговых органов и предоставление необходимой информации во время выездной налоговой проверки. В случае выявления нарушений они могут быть подвержены финансовым санкциям и репутационным потерям. Поэтому крайне важно серьезно относиться к соблюдению налогового законодательства и вести бухгалтерию в соответствии с установленными требованиями.
Сроки проверок налоговых органов в 2024 году: подробности и информация
В 2024 году налоговые органы проведут ряд проверок, чтобы контролировать исполнение налоговых обязательств со стороны организаций и граждан. Проверки будут осуществляться в соответствии с законодательством и в определенный период времени.
Согласно информации, предоставленной налоговыми органами, период проверок в 2024 году будет отличаться в зависимости от категории налогоплательщика.
| Категория налогоплательщика | Период проверки |
|---|---|
| Физические лица | с 1 января по 31 декабря |
| Индивидуальные предприниматели | с 1 января по 31 декабря |
| Малые и средние предприятия | с 1 января по 31 декабря |
| Крупные предприятия | с 1 января по 31 декабря |
Таким образом, как только налоговый период начнется, налоговые органы будут проводить проверки в течение всего года. Важно помнить, что налоговые проверки могут быть запланированными или незапланированными, а их проведение осуществляется в рамках правил и процедур, установленных законодательством.
Если вы являетесь налогоплательщиком, важно быть готовым к возможным проверкам налоговых органов в 2024 году. Регулярное следование законодательству и своевременное и точное предоставление налоговой отчетности помогут снизить вероятность и негативные последствия проверки. Кроме того, рекомендуется получить консультацию у специалистов, чтобы лучше понимать свои права и обязанности перед налоговыми органами.
Штрафы за нарушение налоговых правил при проведении проверки в 2024 году
В 2024 году налоговые органы будут проводить проверки предпринимателей с целью выявления нарушений налоговых правил и установления налоговых обязательств.
В случае выявления нарушений, предпринимателям может быть назначен штраф, который зависит от характера нарушения и суммы налоговых обязательств.
Сумма штрафа определяется в соответствии с налоговым законодательством и может составлять:
| Вид нарушения | Сумма штрафа |
|---|---|
| Несвоевременная подача декларации | От 1% до 5% от суммы налоговых обязательств |
| Неправильное заполнение декларации | От 2% до 10% от суммы налоговых обязательств |
| Сокрытие доходов или иных налоговых обязательств | От 20% до 40% от суммы сокрытых налогов |
Помимо штрафов, налоговые органы также могут наложить на предпринимателя дополнительные санкции, такие как ограничение права осуществления предпринимательской деятельности или привлечение к уголовной ответственности в случае совершения налогового преступления.
Важно отметить, что размер штрафа и применяемые санкции могут быть увеличены в случае повторных нарушений или особо тяжких нарушений налоговых правил.
Какие налоговые документы могут проверять
При выездной налоговой проверке налоговый орган может проверять различные налоговые документы, которые связаны с деятельностью организации или индивидуального предпринимателя. Это могут быть:
- Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала и другие, представляемые ежегодно или по мере необходимости.
- Налоговая отчетность: декларации по налогам на прибыль, НДС, налог на имущество и другие, которые необходимо представлять в налоговый орган.
- Договоры и счета-фактуры: документы, подтверждающие договорные отношения с контрагентами, а также счета-фактуры на товары и услуги.
- Кадровые документы: документация, связанная с учетом персонала, включая трудовые договоры, кадровые приказы, книгу учета труда и другие документы.
- Документы по расчету заработной платы и начислению налогов: расчетные листы сотрудников с указанием начисленной заработной платы и удержанных налогов и сборов.
- Документы по операциям с недвижимостью: договоры купли-продажи, аренды, доверенности и другие документы, связанные с операциями по недвижимости.
Это лишь некоторые из основных налоговых документов, которые могут быть проверены в рамках выездной налоговой проверки. Поэтому важно обратить внимание на правильность и своевременность подготовки всех необходимых документов для предоставления налоговым органам.