Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по упрощенной системе налогообложения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2024 года порог на упрощенке 6% или 15% повысится более чем на 10 млн руб. – до 199,35 млн руб. в год. При этом сохранить УСН получится, если доходы не превышают 165,8 млн руб. в год. По АУСН изменений нет – максимальный доход для применения этого режима налогообложения остался таким же, как и в 2023 году – 60 млн руб. Также законодатели разрешили ИП в случае смены места жительства (и прописки) вести бизнес по региональным налоговым ставкам – это актуально, к примеру, для Калмыкии, Приморского края, Мурманской области и других субъектов РФ со льготными ставками налогообложения.
Перечень основных изменений с 2024 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Обновлена декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Дополнен список разрешенных на УСН видов деятельности.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
Обязательная отчетность ИП и ООО в 2024 году
В 2024 году обязательна сдача отчетности:
- в ФНС — по исчисленным налогам;
- СФР — о трудовой деятельности и стаже, заработной плате, взносах на травматизм и пр.;
- военкомат — о военнообязанных сотрудниках.
В отношении организаций предусмотрен ежегодный статистический контроль — нужно отправлять в Росстат данные о персонале, условиях труда. Все отчеты подаются в электронном виде.
Декларация УСН – 2023
Налог по УСН по повышенной ставке платят те упрощенцы, у которых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 188,55 млн руб., но не превысили 251,4 млн руб.;
— среднесписочная численность работников составила более 100 человек, но не более 130 человек;
— или произошло и то, и другое.
Налогоплательщики с объектом «доходы» при таких обстоятельствах начиная с того квартала, когда произошло превышение, платят налог по ставке 8%, а с объектом «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Если организации (или ИП) на УСН пришлось в 2023 году применять более высокую ставку налога, то в декларации ей нужно будет указать код признака ставки «2». Если же в течение всего 2023 года «упрощенец» считал налог только по одной (базовой) ставке, то он ставит код признака «1».
Соответствующий код указывается в п.п.5.2, 7.2 Порядка заполнения декларации (далее – Порядка):
— в строке 101 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»;
— в строке 201 раздела 2.2 при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Ставки налога в декларации по УСН за 2023 год
Ставки налога в декларации за каждый отчетный период и за год указываются отдельно:
— в строках 120-123 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»
— в строках 260-263 раздела 2.2 при объекте «доходы минус расходы».
В указанных строках при необходимости указывается повышенная ставка – 8% или 20% или пониженная региональная.
Связано это с тем, что ставка может измениться в течение года по многим причинам. Например, если организация полгода работает в регионе, где вправе применять более низкую ставку (в соответствии с законодательством субъекта РФ), а затем переезжает в другой регион, где права на пониженную ставку уже не имеет. В этом случае организация должна применять разные ставки в течение года.
Теперь правомерность применения региональной ставки необходимо подтверждать в декларации. Для этого заполняется строка 124 раздела 2.1.1 либо строка 264 раздела 2.2 в зависимости от объекта налогообложения правилам п.п. 5.6, 7.15 Порядка.
В первой части, состоящей из 7 знакомест, нужно указать код, обозначающий «тип уменьшения ставки» (Приложение №5). Если применяется пониженная ставка, то:
— от 1% до 6% при объекте «доходы», используется код 3462010;
— от 5% до 15% при объекте «доходы минус расходы», используется код 3462020;
— от 3% до 6% или от 3% до 15% на территории республики Крым или в городе Севастополе, используется код 3462030;
— 0% для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной и некоторых других сферах, используется код 3462040.
Во второй части строки, состоящей из 12 знакомест, указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым установлена пониженная ставка. На каждый «показатель» отводится по 4 знакоместа, свободные заполняются нулями.
В форме декларации учитывается возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.
Добавление новых пунктов
В 2024 году в нулевую декларацию УСН для ИП были внесены изменения, в результате чего появились новые пункты, которые требуется заполнить и предоставить в налоговую службу. Эти новые пункты помогут более точно отразить финансовую деятельность индивидуального предпринимателя и обеспечить более точный расчет налогов.
Пункт 1. В этом пункте необходимо указать наименование индивидуального предпринимателя и его ИНН.
Пункт 2. В этом пункте следует указать место осуществления деятельности, включая адрес места нахождения организации или фактического местонахождения индивидуального предпринимателя.
Пункт 3. В данном пункте требуется предоставить информацию о виде деятельности, которую осуществляет индивидуальный предприниматель.
Пункт 4. В этом пункте следует указать сведения о применяемой системе налогообложения и периоде налогообложения.
Пункт 5. В данном пункте необходимо предоставить сведения о доходах, полученных за отчетный период.
Пункт 6. В этом пункте следует указать расходы, понесенные за отчетный период, связанные с осуществлением деятельности.
Пункт 7. В данном пункте требуется предоставить информацию о наибольшей численности работников, занятых наемной работой индивидуальным предпринимателем за отчетный период.
Эти новые пункты позволяют более детально отразить финансовую деятельность индивидуального предпринимателя и предоставить налоговой службе всю необходимую информацию для рассчета и уплаты налогов.
Как изменится нулевая декларация?
Новые требования к нулевой декларации УСН для ИП с 2024 года — это важная информация для всех предпринимателей, сдающих отчетность в ФНС. Срок подачи отчета о нулевом доходе устанавливается на 30 апреля каждого года.
Нововведение состоит в том, что теперь нужно сдать 2 отчета за год вместо 1. То есть, если ранее ИП сдавал только конечный отчет о доходах, то теперь нужно будет подавать еще и промежуточную нулевую декларацию. Несданный отчет грозит крайним штрафом.
Декларацию можно подать в каком-то региональном подразделении налоговой службы по месту жительства или на специальном электронном портале ФНС.
Для сдачи отчета о нулевом доходе важно знать какую форму декларации надо сдавать и какие данные в нее нужно внести. Также важно учитывать, что изменения касаются только ИП, работающих по УСН 5%, в то время как те, кто платит УСН 4%, сдают только одну нулевую декларацию.
- Кто сдает декларацию?
- Надо ли сдавать крайний отчет?
- Куда подать декларацию?
Ответы на эти вопросы важны для всех ИП, сдающих отчетность. Если отчет не подан в срок, грозит штраф и проблемы с налоговыми органами.
Кто должен подавать нулевую декларацию по новым правилам УСН для ИП в 2024 году?
Согласно новым требованиям, нулевую декларацию УСН для ИП должны подавать все, кто не сдает отчеты за период (включая налоговый отчет и отчет в ПФР).
Если ИП предпочитает не подавать отчеты, то он все равно должен подать нулевую декларацию в срок — иначе может грозить крайний штраф.
Какой срок подачи нулевой декларации УСН для ИП в 2024 году? Срок подачи не меняется — как и раньше, нулевую декларацию надо подать до 30 апреля (если не сдавали налоговую декларацию в течение года).
Какую форму надо заполнять при подаче нулевой декларации? Для подачи нулевой декларации можно использовать форму 4-НДФЛ, а также электронную версию этой формы на сайте налоговой службы.
В чем грозит незаполненная нулевая декларация? Не подача нулевой декларации вовремя может привести к штрафу за несданный отчет (5.6 тыс. рублей) и даже к возможной дисквалификации при привлечении к административной ответственности за нарушения налогового законодательства.
Также имейте в виду, что подача несданной нулевой декларации может привести к проверке налоговыми органами в будущем.
Отчет о состоянии имущества и обязательств
При организации на УСН в 2024 году требуется предоставить отчет о состоянии имущества и обязательств, который подробно описывает все активы и пассивы вашей компании.
Отчет должен содержать следующую информацию:
- Перечень имущества компании, включая недвижимость, транспортные средства, оборудование и инвентарь.
- Стоимость каждого актива, указанная в балансовой стоимости или рыночной стоимости.
- Информацию о транспортных средствах, включая их регистрационные номера, год выпуска и пробег.
- Информацию о недвижимости, включая ее адрес, площадь и стоимость.
- Сведения о банковских счетах и других денежных средствах, находящихся на балансе компании.
- Информацию о долгах и обязательствах компании, включая краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты и задолженности перед поставщиками.
Отчет о состоянии имущества и обязательств является важным финансовым документом, который помогает оценить финансовое положение вашей компании и ее способность выполнять свои обязательства. Убедитесь, что отчет предоставлен в соответствии с установленными правилами и сроками, чтобы избежать штрафных санкций и проблем с налоговыми органами.
Сдаваемые отчеты при УСН на патенте в 2024 году
При использовании системы налогообложения Упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента в 2024 году следует соблюдать определенные обязательства по отчетности.
Владельцам патента, работающим на УСН, необходимо представлять следующие отчеты:
- Единый налоговый документ (ЕНД) – это ежемесячный отчет, который содержит информацию о доходах, расходах, суммах налогов, а также о плановых платежах.
- Ежегодная бухгалтерская отчетность – отчет, который содержит информацию о финансовом положении организации в течение года. Этот отчет должен быть согласован с налоговыми органами.
- Отчет о среднесписочной численности работников – отчет, который содержит информацию о среднем количестве работников в течение года. Данный отчет должен быть представлен ежегодно.
- Отчет о движении товарно-материальных ценностей – отчет, который содержит информацию о движении товаров и материалов в течение года. Данный отчет также должен быть представлен ежегодно.
- Отчет о прибыли и убытках – отчет, который содержит информацию о доходах и расходах организации в течение года. Данный отчет должен быть представлен ежегодно.
Представление всех вышеперечисленных отчетов является обязательным при использовании УСН на патенте. Не соблюдение этого требования может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Важно помнить, что несвоевременное представление отчетов или представление неправильных данных может повлечь за собой увеличение налогового бремени и привести к проблемам с налоговыми органами.
Необходимые документы для постановки на учет в 2024 году
Для успешной постановки на учет в 2024 году при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо предоставить следующие документы:
| № п/п | Наименование документа | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Заявление | Заявление на постановку на учет в качестве плательщика и переход на УСН, заполненное и подписанное руководителем организации или уполномоченным лицом |
| 2 | Решение (протокол) уполномоченного органа | Решение (протокол) о смене налогового режима и переходе на УСН, принятое уполномоченным органом организации |
| 3 | Уведомление | Уведомление о переходе на УСН, направленное в налоговый орган по месту нахождения регистрации организации |
| 4 | Копия свидетельства о постановке на учет | Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выданного до 2024 года |
| 5 | Документы о праве собственности (пользования) на помещение | Документы, подтверждающие право организации на пользование помещением (например, договор аренды, собственность и т. д.) |
| 6 | Корректировочные расчеты | Расчеты, связанные с корректировкой сумм уплаченных налогов, подлежащих перерасчету при переходе на УСН |
Предоставленные документы должны быть достоверными и согласованными с требованиями налогового законодательства. Непредоставление или предоставление недостоверных документов может привести к отказу в постановке на учет.
Изменения в ставках налогообложения при УСН
С введением новых лимитов УСН в 2024 году, также произойдут изменения в ставках налогообложения для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения. Важно ознакомиться с этими изменениями, чтобы правильно планировать свои финансы и налоговые обязательства.
Новые ставки налогообложения при УСН будут зависеть от величины годового дохода предпринимателя. Ранее действовали ставки 6% и 15% для разных категорий предпринимателей, независимо от величины дохода. Однако с 2024 года будут введены новые ставки:
- Доход до 5 миллионов рублей — ставка 3%;
- Доход от 5 миллионов до 60 миллионов рублей — ставка 5%;
- Доход свыше 60 миллионов рублей — ставка 7%.
Таким образом, предприниматели с меньшими доходами получат возможность уплачивать налоги по более низкой ставке, что может оказать положительное влияние на их бизнес. Однако предпринимателям с большими доходами придется уплачивать налоги по более высокой ставке.
Рекомендуется предварительно оценить свой годовой доход и просчитать ожидаемые налоговые обязательства с учетом новых ставок налогообложения. Это позволит достаточно точно спланировать свои финансы и избежать неприятных сюрпризов. Кроме того, возможно стоит рассмотреть варианты оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства, чтобы снизить налоговое бремя при сохранении в рамках закона.
Налог на доходы физических лиц: изменения в порядке налогообложения и лимиты по доходам с 1 января 2024 года
С началом 2024 года вступают в силу три ключевых изменения в области НДФЛ:
- Лимит компенсации для дистанционных работников. Вводится ограничение на компенсацию дистанционным работникам за использование своих программ, техники и оборудования в рабочих целях, освобожденных от уплаты НДФЛ. Максимальный размер такой компенсации установлен на уровне 35 рублей за рабочий день или в размере подтвержденных документально расходов. Работодатели получают право установить размер возмещения в коллективном договоре, локальных актах, трудовом договоре или соответствующем дополнительном соглашении (согласно п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
- Доходы удаленщиков от источников в РФ. Доходы удаленных работников, трудоустроенных по договорам с российскими организациями или зарегистрированными подразделениями иностранных компаний в РФ, будут теперь признаваться доходами от источников в РФ. Этот шаг предусматривает применение стандартной ставки НДФЛ, равной 13% или 15% (в случае доходов свыше 5 миллионов рублей в год), независимо от налогового резидентства работников (согласно п. 35 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
- Лимит необлагаемых суточных. Вводится лимит для необлагаемых НДФЛ суточных или полевого довольствия для работников, осуществляющих разъездную работу или работу в пути. Введены нормы и надбавки для вахтовиков вместо суточных. Необлагаемая сумма составляет 700 рублей в день разъездной работы и работы в пути, а также для вахтовиков в пути по территории России, и 2500 рублей за границей (согласно п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Изменения в 2024 году по имущественным налогам
С начала 2024 года организации и их обособленные подразделения внедряют новую форму разъяснений при получении уведомлений о рассчитанных суммах налога на имущество, транспортного или земельного налога (по указанию ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@).
Налог на имущество
Начиная с 2024 года, декларацию по налогу на имущество необходимо представлять в установленный новый срок — до 25 февраля (подпункт «б» пункта 109 статьи 2 389-ФЗ). Однако, в связи с тем, что 25.02.2024 года приходится на воскресенье, отчет за 2023 год подается до 26.02.2024.
Срок уведомления об порядке подачи декларации по имущественному налогу в одну из инспекций на территории региона на выбор перенесен на 1 февраля текущего года (подпункт «а» пункта 109 статьи 2 389-ФЗ). Уведомление о составлении общей декларации на 2024 год должно быть подано до 01.02.2024. Рассмотрение такого уведомления производится в течение 10 дней, в отличие от предыдущих 30.
Также с 1 января 2024 года внесены изменения в налог на имущество:
- Расширили перечень видов недвижимости, для которых налоговую базу определяют как кадастровую стоимость. В новый список включены многоквартирные и наемные дома (пункт 105 статьи 2 389-ФЗ).
- В случае, если плательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, начиная с 1-го числа месяца его гибели/уничтожения, налог перестанут учитывать на основе данных из других органов (подпункт «а» пункта 108 статьи 2 389-ФЗ).
Транспортный налог
С начала 2024 года для транспортного налога вступило в силу новое правило в случае гибели или уничтожения. Инспекция теперь использует информацию, полученную из других ведомств, и не начисляет налог с первого числа месяца, следующего за месяцем гибели или уничтожения (подпункт «а» пункта 101 статьи 2 389-ФЗ).
С 01.01.2024 года также отменили начисление налога по заявлению налогоплательщика для транспортных средств, находящихся в розыске. В случае, если налогоплательщик не представит заявление, инспекция запросит необходимую информацию у уполномоченного органа. При изменении местоположения транспортного средства в течение года, налог и авансы будут начислены по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за изменениями (подпункт «в» пункта 101 статьи 2 389-ФЗ).
Другое важное изменение, касающееся расчета транспортного налога, заключается в том, что в 2024 году Минпромторг предпримет обновление перечня дорогостоящих автомобилей, на которые будет применяться повышающий коэффициент.
Земельный налог
Налог на землю за 2023 год рассчитывается на основе кадастровой стоимости, не превышающей значение на 01.01.2022 года (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
С начала 2024 года применяется новая форма уведомления для расчета земельного налога по определенным видам участков (приказ ФНС от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@). В данной форме предоставляются сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере объекта, расположенного на участке:
- жилого фонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, не относящейся к вышеупомянутым объектам, с указанием площади занимаемого участка.
Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022
Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.
ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:
- отсутствие материально-вещественной формы,
- возможность идентификации актива,
- использование актива в обычной деятельности компании,
- способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
- возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
- предназначение к использованию более 12 месяцев.
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.