Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платёж для ИП и юрлиц с 2023 года будет обязателен». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Транспортный налог | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 04.05.2022 | |
| За II квартал 2022 г. | Не позднее 01.08.2022 | |
| За III квартал 2022 г. | Не позднее 31.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2022 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 04.05.2022 | |
| За II квартал 2022 г. | Не позднее 01.08.2022 | |
| За III квартал 2022 г. | Не позднее 31.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
| Вид налога | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2021 год | 28.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 28.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | 28.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | 28.10.2022 | |
| За 2022 год | 28.03.2023 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2021 год | 28.03.2022 |
| За январь 2022 г. | 28.01.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 28.02.2022 | |
| За март 2022 г. | 28.03.2022 | |
| Доплата за I квартал 2022 г. | 28.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 28.04.2022 | |
| За май 2022 г. | 30.05.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 28.06.2022 | |
| Доплата за I полугодие 2022 г. | 28.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 28.07.2022 | |
| За август 2022 г. | 29.08.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 28.09.2022 | |
| Доплата за 9 месяцев 2022 г. | 28.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 28.10.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 28.11.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 28.12.2022 | |
| За 2022 год | 28.03.2023 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2021 год | 28.03.2022 |
| За январь 2022 г. | 28.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 28.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 28.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 30.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 28.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 28.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 29.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 28.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 28.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 28.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 28.12.2022 | |
| За 2022 год | 28.03.2023 | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.01.2022 |
| 2-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.02.2022 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2021 г. | 25.03.2022 | |
| 1-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
| 2-й платеж за I квартал 2022 г. | 25.05.2022 | |
| 3-й платеж за I квартал 2022 г. | 27.06.2022 | |
| 1-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.07.2022 | |
| 2-й платеж за II квартал 2022 г. | 25.08.2022 | |
| 3-й платеж за II квартал 2022 г. | 26.09.2022 | |
| 1-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.10.2022 | |
| 2-й платеж за III квартал 2022 г. | 25.11.2022 | |
| 3-й платеж за III квартал 2022 г. | 26.12.2022 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2022 г. | 25.01.2023 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.02.2023 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2022 г. | 27.03.2023 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2021 год (уплачивают только организации) | 31.03.2022 |
| За 2021 год (уплачивают только ИП) | 04.05.2022 | |
| За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | 25.10.2022 | |
| За 2022 год (уплачивают только организации) | 31.03.2023 | |
| За 2022 год (уплачивают только ИП) | 03.05.2023 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За декабрь 2021 г. | 10.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 31.01.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 28.02.2022 | |
| За март 2022 г. | 31.03.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 04.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 31.05.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 30.06.2022 | |
| За июль 2022 г. | 01.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 31.08.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 30.09.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 31.10.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 30.11.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 09.01.2023 | |
| ЕСХН | За 2021 год | 31.03.2022 |
| За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
| За 2022 год | 31.03.2023 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2021 г. | 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
| За II квартал 2022 г. | 25.07.2022 | |
| За III квартал 2022 г. | 25.10.2022 | |
| За IV квартал 2022 г. | 25.01.2023 | |
| НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) | За 2021 год | 15.07.2022 |
| За I квартал 2022 г. | 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | 25.10.2022 | |
| За 2022 год | 17.07.2023 | |
| НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2021 г. | 20.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 21.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 21.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 20.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 20.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 20.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 20.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 22.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 20.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 20.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 21.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 20.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 20.01.2023 |
Срок уплаты страховых взносов
В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
| Вид страховых взносов | За какой период уплачивается | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ) | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 | |
| Взносы ИП за себя | За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 01.07.2022 |
| За 2022 год | 09.01.2023 | |
| За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.) | 03.07.2023 | |
| Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2021 г. | 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 |
Напомним, что нарушение срока перечисления налогов и взносов влечет начисление пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). К примеру, организация должна перечислить НДФЛ с отпускных и больничных пособий, выплаченных работникам в декабре 2021 г., не позднее 10.01.2022. Однако фактически налог был уплачен организацией 23.01.2022. Соответственно, пени будут начислены за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 включительно.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Как будем платить налоги по новой системе?
С 2023 года все организации и ИП будут уплачивать единый налоговый платеж – ЕНП
Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет формировать единое платежное поручение на общую сумму налогов – единый налоговый платеж ЕНП и перечислять его на единый налоговый счет — ЕНС в Казначействе.
ЕНС откроют и будут вести по каждой организации и ИП. Данный порядок утвержден на постоянной основе для всех физических и юридических лиц, а также предпринимателей Федеральным законом от 14.07.22 № 263-ФЗ.
Суть нововведений сводится к тому, что налогоплательщики будут перечислять на счет Федерального Казначейства (ЕНС) единый налоговый платеж (ЕНП), не уточняя ни вида платежа, ни срока его уплаты, ни принадлежности к тому или иному уровню бюджета, а налоговые органы, основываясь на собственных данных, определяют судьбу этих средств. В первую очередь деньги направят на погашение недоимки (сначала погашается более старая по дате возникновения). Если таковой нет, средства пойдут в счёт предстоящих платежей (в том числе авансовых) с наиболее ранним сроком уплаты. Если их нет, деньги направят в счёт уплаты задолженности по пеням, штрафам, процентам с более старой датой возникновения.
Перечислять деньги в качеcтве ЕНП организации и ИП будут одним платежным поручением до наступления установленного срока уплаты налога, взноса, сбора и т.д.
Как считать транспортный налог
Величину налоговой ставки устанавливают региональные власти, привязывая ее к мощности двигателя. Так, легковые автомобили с мотором мощностью:
до 100 л.с. действует ставка 2,5 руб. за 1 л.с.;
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 3,5 руб.;
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно — 5 руб.;
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно — 7,5 руб;
свыше 250 л.с. — 15 руб.
Эта сумма может увеличиваться в зависимости от региона. Например, в Москве налог значительно выше базового:
до 100 л.с. — 12 руб.;
до 125 л.с. — 25 руб;
до 150 л.с. — 35 руб.;
до 175 л.с. — 45 руб.;
до 200 л.с. — 50 руб.;
до 225 л.с. — 65 руб.;
до 250 л.с. — 75 руб.;
свыше 250 л.с. — 150 руб.
Таким образом, водителю в Москве, который владеет автомобилем с мотором мощностью 249 л.с. придется заплатить минимум 18 675 тыс. руб., а если мотор окажется мощнее 250 л.с., то минимум 37 500 руб. Но и эта сумма может вырасти, если автомобиль окажется дорогим.
- Единый налоговый платёж — это способ уплаты налогов и сборов. Предприниматели, которые перейдут на ЕНП, не будут заполнять множество платёжек, а смогут просто перечислять деньги на специальный счёт.
- Единым платежом можно заплатить любые налоги, авансовые платежи по ним, торговый сбор, страховые взносы, пени, проценты и штрафы.
- ЕНП вводится в порядке эксперимента с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Потом власти решат, станет ли единый налоговый платёж обязательным для всех.
- Перейти на ЕНП могут все ИП и юрлица. ЕНП может быть удобен предпринимателям, которые ведут учёт сами. Это поможет не запутаться в количестве платёжек и реквизитах.
- Чтобы перейти на ЕНП, нужно сверить с налоговой расчёты и добиться, чтобы не было разногласий, а затем до начала мая 2022 года подать заявление о переходе на ЕНП.
- Переход на ЕНП не освобождает предпринимателей от отчётности. Считать налоги и взносы по-прежнему надо будет самим. Дополнительная обязанность — подавать в налоговую уведомления о рассчитанных суммах налогов и взносов за себя и работников.
- Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно вернуть. Возврат делают в течение месяца.
Рекомендации. Как избежать неприятностей с ЕНП
В начале 2023 года в налоговых органах по каждому налогоплательщику сформируется сальдо единого налогового счета по состоянию на 31.12.2022 г. на основании имеющихся у налоговых органов сведений о суммах задолженности по налогам или переплате (излишне перечисленных денежных средств). Эту сумму желательно проверить и убедиться, что она правильная. Для этого до конца года лучше сформировать справку о состоянии расчетов:
Личный кабинет налогоплательщика → Жизненные ситуации → Запросить справку и другие документы → Запрос справки о состоянии расчетов
Также желательно проверить, чтобы все камеральные проверки были окончены, суммы налогов уплачены или возвращены до конца года в зависимости от конкретной ситуации. В противном случае разбираться придется дольше и сделать это будет сложнее.
Иногда без заказа справки о состоянии расчетов понять ситуацию по долгу или переплате просто невозможно. В личном кабинете информация или отсутствует или недостоверна. Хочется верить, что внедрение ЕНП положит конец встречающейся на протяжении многих лет проблеме, а также облегчит уплату налогов.
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.