Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка 130 в 6-НДФЛ — как заполнить?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Если обобщить все написанное выше, в строке 130 формы 6-НДФЛ следует показать доходы, которые выплатил налоговый агент, до вычетов и удержания налогов.
При этом необходимо учесть, что:
- если доход облагается налогом полностью или частично, то в 130 строке отчёта указывается полностью вся сумма. Из общей суммы не нужно вычитать ту часть дохода, которая налогом не облагается;
- доходы, которые вообще не облагаются НДФЛ, не включаются в расчёт.
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Заполнение строки при не облагаемом доходе
Существует две группы прибыли, которые или не облагаются налогом, или облагаются частично.
Полностью освобождены от удержания такие средства:
- государственные пособия;
- выплаты за причиненный вред сотруднику.
Частично вычитается налог такой прибыли:
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- суточные сверх нормы.
Те средства, которые полностью не подлежат налогообложению, не должны быть вписаны в декларацию, т.е. не отображаются в строке 130.
При частичном вычете графа заполняется следующим образом:
- в строке 20 прописывается общая сумма прибыли;
- в поле 30 указывается только совокупность не налогооблагаемая;
- в ячейке 130 информируют обо всей сумме, которую сотрудник получил;
- строка 140 отвечает за данные по удержанию налога.
От грамотного заполнения всех строк, зависит правильность и подлинность, предоставленной в налоговый орган, декларации.
Строка 130 отвечает за данные, касающиеся общей суммы дохода, которую получили все работники организации за полный период отчетности. Значение указывается с учетом подоходного сбора, который рассчитан на момент заполнения документа, но еще не удержан.
Что и как ставим в строку 120
По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.
Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.
Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».
При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.
Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 120, должна отвечать следующим критериям:
- Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 120 указывают день, следующий по календарю за днем, который стоит в строке 110.
- Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 120 ставится последний день того месяца, к которому относится выплата.
- Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 120 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.
Строка 130 6 ндфл начислено или выплата
Строка 130 раздела 2 6-НДФЛ называется «Сумма фактически полученного дохода». У тех, кто сталкивается с оформлением расчета впервые, подобная формулировка может породить вопрос: «Строка 130 6-НДФЛ — начислено или выплата?».
Как в бухучете отражается начисление зарплаты сотрудникам и удержание налога, см. здесь.
Затруднения связаны с тем, что полученный доход в привычном понимании — это та сумма, которую физлица получают из кассы компании или в безналичной форме в виде перечислений на зарплатные карты. Однако по строке 130 в действительности отражается другой показатель дохода.
Ясность возникает только после изучения п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@). Там сказано, что в строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (вместе с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.
Таким образом, по строке 130 отражаются начисления.
Заполнение строки при не облагаемом доходе
Существует две группы прибыли, которые или не облагаются налогом, или облагаются частично.
Полностью освобождены от удержания такие средства:
- государственные пособия;
- выплаты за причиненный вред сотруднику.
Частично вычитается налог такой прибыли:
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- суточные сверх нормы.
Те средства, которые полностью не подлежат налогообложению, не должны быть вписаны в декларацию, т.е. не отображаются в строке 130.
При частичном вычете графа заполняется следующим образом:
- в строке 20 прописывается общая сумма прибыли;
- в поле 30 указывается только совокупность не налогооблагаемая;
- в ячейке 130 информируют обо всей сумме, которую сотрудник получил;
- строка 140 отвечает за данные по удержанию налога.
От грамотного заполнения всех строк, зависит правильность и подлинность, предоставленной в налоговый орган, декларации.
Строка 130 отвечает за данные, касающиеся общей суммы дохода, которую получили все работники организации за полный период отчетности. Значение указывается с учетом подоходного сбора, который рассчитан на момент заполнения документа, но еще не удержан.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Заполнение второго раздела
Структура второй части документа включается порядковую нумерацию от 100 до 140 для предоставления всех необходимых данных о физическом лице.
Всю информацию в отчетность вносят в определенной последовательности:
- указывается дата выплаты дохода сотруднику (стр. 100);
- фактический размер вознаграждения прописывается в поле 130;
- в ячейку 110 обязательно проставляют день, когда было произведено удержание налоговых средств (данные с поле 130);
- строка 140 необходима для указания в ней информации, касающейся размера налога, который был удержан с заработной платы сотрудника;
- в поле 120 указывают крайний день перечисления средств в бюджет.
Чтобы отчитываться по НДФЛ за год по каждому работнику отдельно нужно заполнять справки 2-НДФЛ.
Скачать бланк справки 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС бесплатно.
2-НДФЛ – справка о доходах и исчисленных налогах физического лица. Налоговый агент должен отчитываться по НДФЛ в ИФНС по итогам года за каждого работника отдельно. Заполнение 2-НДФЛ начинается с начала отчетного года. Данные вносятся помесячно. Разные виды дохода имеют разные ставки вычетов, поэтому доходы физлиц вносятся по каждой ставке отдельно. Справка заполняется заглавными буквами, в пустых ячейках формы ставятся прочерки. Если показатель суммы не указывается, то в ячейках прописывают значение «ноль». Не допускается двухсторонняя печать документа и скрепление его нескольких листов степлером.
При сдаче 2-НДФЛ в бумажном варианте налоговый агент должен дополнительно предоставить Реестр справок 2-НДФЛ (приложение 1 приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.08.2018 г.) – сводная таблица с перечнем налогоплательщиков и номерами справок 2-НДФЛ по ним.
Заполнение строки при не облагаемом доходе
Существует две группы прибыли, которые или не облагаются налогом, или облагаются частично.
Полностью освобождены от удержания такие средства:
- государственные пособия;
- выплаты за причиненный вред сотруднику.
Частично вычитается налог такой прибыли:
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- суточные сверх нормы.
Те средства, которые полностью не подлежат налогообложению, не должны быть вписаны в декларацию, т.е. не отображаются в строке 130.
При частичном вычете графа заполняется следующим образом:
- в строке 20 прописывается общая сумма прибыли;
- в поле 30 указывается только совокупность не налогооблагаемая;
- в ячейке 130 информируют обо всей сумме, которую сотрудник получил;
- строка 140 отвечает за данные по удержанию налога.
От грамотного заполнения всех строк, зависит правильность и подлинность, предоставленной в налоговый орган, декларации.
Строка 130 отвечает за данные, касающиеся общей суммы дохода, которую получили все работники организации за полный период отчетности. Значение указывается с учетом подоходного сбора, который рассчитан на момент заполнения документа, но еще не удержан.
Новая форма расчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.
У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.
На что обратить внимание:
В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!
Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.
Место и назначение строки 160 (ранее 070) в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма удержанного налога отображалась в строке 070. В новом формуляре 6-НДФЛ для этого показателя предназначена стр. 160.
Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к датам, не позднее которых должен быть произведен платеж, дается в разделе 1 отчета.
Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:
Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах.
Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.
В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.