Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Иностранные работники 2023: какие изменения учесть работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Не забудьте внести корректировки в локальные документы
Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).
Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.
Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.
Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам
Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.
В то же время с вычетами есть пара нюансов.
Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.
Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.
Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.
Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.
Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.
На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году?
На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.
То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2022 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.
И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?
За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.
То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.
Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.
Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.
То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.
Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.
Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.
Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Документы для приема на работу граждан Киргизии
Как уже отмечалось выше, работодателю необходимо проверить законность пребывания на территории РФ, поэтому нужно запросить миграционную карту (кроме граждан Республики Беларусь), в миграционной карте должна быть подчеркнута цель «Работа».
Если иностранный гражданин временно проживающий, то нужно проверить наличие отметки в паспорте о разрешении на временное проживание, если постоянно проживающий, то у него должен быть вид на жительство.
В остальном перечень документов практически идентичен перечню, названному в ст. 65 ТК РФ (за исключением документов воинского учета):
В него входят:
- паспорт (для подтверждения личности);
- если есть в наличии трудовая книжка;
- документы об образовании (высшем, среднем, специальном, техническом и т. д.);
- полис о медицинском страховании на добровольной основе.
- СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета).
Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту
Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:
- Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
- Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
- Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).
Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.
Так, на 2022 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.
Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.
Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом
Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.
| Данные для калькуляции | Подсчет и размер аванса |
| Актуальные для 2022 года показатели:
1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ; 2,3118 — региональный множитель для Москвы. Фиксированный аванс 1200 руб. |
Сумма налогового платежа: 1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб. |
Статус налогового резидента для исчисления НДФЛ
Необходимо учитывать, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). В случае нахождения физического лица — гражданина Республики Киргизия в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев такое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации.
Положение Договора о ЕАЭС о применении к доходам граждан государств — членов ЕАЭС в связи с работой по найму налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов государств-членов, не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве. Вопросы признания физического лица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов Договором о ЕАЭС не регулируются. В этих целях используются положения национального законодательства соответствующего государства-члена.
Налоговый статус физического лица, которому организация выплачивает доходы, надо определить на дату выплаты дохода. Если на дату получения дохода работник будет признан налоговым резидентом, то граждане государств — членов Договора о ЕАЭС смогут получать в Российской Федерации установленные статьями 218-221 Налогового кодекса налоговые вычеты.
Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по итогам года. При окончательном определении налогового статуса физического лица, получившего доход от источников в РФ, производится перерасчет сумм НДФЛ в связи с предоставлением налоговых вычетов, а также в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.
Налоговый агент в отношении работника, получившего статус резидента, вправе зачесть налог, исчисленный исходя из ставки 30 процентов (например, в начале 2016 г. иностранец работал на основании разрешения на работу, выданного ему в 2015 г.), в счет уплаты НДФЛ, рассчитанного по ставке 13 процентов. Если суммы налога, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, были зачтены не полностью, то возврат остатка налогоплательщику осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (ст. 231 НК РФ).
ПРИМЕР
Организация приняла на работу гражданина Кыргызской Республики, который приступил к работе с 02.03.2015, а с 28.12.2015 уволился. Его доходы от работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, подлежат обложению НДФЛ по следующим ставкам:
— за март — июль — 30%,
— в августе — 13% без предоставления налоговых вычетов,
— а учитывая, что в сентябре он становится резидентом РФ, у него появляется право на налоговые вычеты и зачет суммы налога, удержанного исходя из ставки 30%.
Если по окончании налогового периода работник из страны ЕАЭС так и не станет налоговым резидентом РФ, к его доходам следует применить налоговую ставку в размере 13 процентов в отношении доходов от трудовой деятельности и 30 процентов — к иным доходам.
Работа в России для граждан Киргизии
После вступления Киргизской Республики в Евразийский экономический союз доход, полученный гражданами этого государства на территории Российской Федерации, облагается налогом в 13 %, причем размер налоговой ставки не зависит от того, является ли мигрант налоговым резидентом РФ или нет. Однако это правило действует лишь в том случае, если межправительственным соглашением России и Киргизии не предусмотрены иные положения.
В связи со вступлением Киргизской Республики в Евразийский экономический союз, жителям этой страны упростили условия трудоустройства на территории Российской Федерации. Таким образом, работа для граждан Киргизии становится более доступной, так как для законного трудоустройства им уже не нужно оформлять патент. Наряду с этим киргизы имеют право трудоустраиваться по национальным документам, а также требовать внести их трудовой стаж на территории РФ в трудовую книжку.
Исчисление и удержание НДФЛ с граждан Киргизии, работающих в РФ
Налоговый агент в отношении работника, получившего статус резидента, вправе зачесть налог, исчисленный исходя из ставки 30 процентов (например, в начале 2022 г. иностранец работал на основании разрешения на работу, выданного ему в 2022 г.), в счет уплаты НДФЛ, рассчитанного по ставке 13 процентов. Если суммы налога, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, были зачтены не полностью, то возврат остатка налогоплательщику осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (ст. 231 НК РФ).
Положение Договора о ЕАЭС о применении к доходам граждан государств — членов ЕАЭС в связи с работой по найму налоговых ставок, предусмотренных для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов государств-членов, не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами в соответствующем государстве. Вопросы признания физического лица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов Договором о ЕАЭС не регулируются. В этих целях используются положения национального законодательства соответствующего государства-члена.
Подоходный налог в Грузии для граждан РФ
Обязанность по уплате подоходного налога в Грузии не зависит от наличия/отсутствия статуса налогового резидента Грузии или РФ.
Если вы продаете товары или услуги, находясь на территории Грузии, нужно платить подоходный налог во всех указанных ниже случаях:
- Если вы работаете из Грузии по контракту с заказчиком из Германии, в рамках которого разрабатываете программное обеспечение для американской компании, а вознаграждение за свои услуги получаете, например, на PayPal.
- Если вы удаленно работаете из Грузии на российскую компанию по трудовому договору, независимо от того, что указано в качестве места выполнения трудовой функции.
- Если вы работаете в Грузии на грузинскую компанию.
Ставка подоходного налога в Грузии зависит от юридического статуса лица, получающего доход:
- если вы работаете как физическое лицо, ставка налога — 20%, налогооблагаемая база = полученному доходу;
- если зарегистрировали в Грузии ИП и выполняете работы/оказываете услуги от его имени, ставка налога — 20%, налогооблагаемая база = разнице между доходом и расходом;
- если зарегистрировали в Грузии ИП и получили статус малого бизнеса, налоговая ставка — 1%, а налогооблагаемая база = полученному доходу.
Когда и как прекращается статус налогового резидента РФ?
Способ утратить налоговое резидентство РФ только один — провести за границей РФ как минимум 183 дня в течение 12 последовательных месяцев. Статус налогового резидента определяется на 31 декабря календарного года, поэтому если вы в период с 1 января по 31 декабря 2022 года прожили за пределами России больше 183 дней, то на 2022 год вы будете признаны налоговым НЕрезидентом.
Что это значит:
- Доходы, полученные от источника за рубежом, не будут облагаться подоходным налогом в РФ. И ваша зарплата, полученная от грузинской компании, или вознаграждение, которое вы получили как зарегистрированный в Грузии ИП, будет облагаться подоходным налогом только в Грузии.
- ВСЕ доходы, полученные от источника в РФ (в том числе те, которые вы получили в период проживания в РФ), будут облагаться по ставке для нерезидентов 30%. Если вы уже заплатили налог по меньшей ставке, налог должен быть доначислен и уплачен.
- Утрата статуса налогового резидента приведет к утрате права на налоговые вычеты. Если вы продадите в РФ квартиру, которой владеете менее 5 лет (исключительные случаи — менее 3 лет), подоходный налог по ставке 30% будет уплачен со всей продажной стоимости квартиры. В то время как налоговые резиденты РФ в этой ситуации смогут применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и процентов по ипотеке.
Налоговое резидентство важно только для подоходного налога, прочие налоги (транспортный, земельный, налог на имущество физлиц) уплачиваются в РФ и резидентами, и нерезидентами по одинаковым ставкам
Закон и Налоговый кодекс не предусматривают обязанность налогоплательщика уведомить налоговый орган об утрате статуса налогового резидента РФ. По умолчанию для вас действует презумпция налогового резидентства, и, если налоговая заподозрит изменение статуса, бремя доказывания данного факта остается на ней
- Обнаружить утрату статуса можно по косвенным признакам. Например, вы уведомили налоговую об открытии иностранного банковского счета или счета у зарубежного брокера. Кстати, граждане РФ обязаны это делать, если они проживали в России в год открытия счета больше 183 дней. Есть страны, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с Россией (например, Израиль).
- Об изменении вашего налогового статуса может сообщить добросовестный работодатель, подав справку о доходах и уплатив 30% налога с вашей зарплаты.
- Вы можете сами подать налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, в которой отчитаетесь о своих доходах и их источниках.
Налогообложение граждан киргизии в 2022 году
НДФЛ доходов граждан Киргизии По общему правилу к получаемым доходам от источника в Российской Федерации налогоплательщиками, которые не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности на основании статьи 227.1 Налогового кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. В порядке, установленном названной статьей, исчисляется и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2022 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму, в частности, в организациях (подп.
В 2022 году граждане ратифицированных государств Евразийского экономического союза могут работать в нашей стране без патента и разрешения, то есть граждане Казахстана, Беларуси и Киргизии. Таким образом, чтобы устроиться на работу в России, гражданам Киргизии патент на трудоустройство без надобности.
Прием на работу граждан Киргизии на территории нашего государства в 2022 году производится согласно Трудовому кодексу, то есть на основании трудового договора между иностранным работником и работодателем. Чтобы заключить такой письменный договор, согласно которому производится прием на работу, соискатель предоставляет определенный пакет бумаг. В него входят: • паспорт (для подтверждения личности); • если есть в наличии трудовая книжка; • документы об образовании (высшем, среднем, специальном, техническом и т. д.); • полис о медицинском страховании на добровольной основе.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника
(15) Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ от 29.12.2022 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат. Одновременно частью 2 статьи 1.1 указанного Федерального закона определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 255-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации. Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2022 г., социальное страхование трудящихся из ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному страхованию, в частности, относится обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, работодатели должны уплачивать за такую категорию работников страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации, т.е. в ФСС РФ по тарифу 2,9%;
(13) Часть 3 статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2022 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
| Суть операции | Проводка | Сумма |
|---|---|---|
| Начисляем зарплату | Дт 20 Кт 70 | 70 000 рублей |
| Удерживаем НДФЛ | Дт 70 Кт 68-НДФЛ | 6 332 рубля |
| Платим НДФЛ в бюджет | Дт 68-НДФЛ Кт 51 | 6 332 рубля |
| Выплачиваем зарплату | Дт 70 Кт 51 | 63 668 рублей |
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор). А 12 августа 2015 года вступил в силу Договор о присоединении Киргизской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе. Статьей 73 Договора установлено: государство – член ЕАЭС облагает НДФЛ доходы резидентов другого государства – члена ЕАЭС в соответствии со своим налоговым законодательством с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов этого государства.
Ставка НДФЛ в отношении резидентов РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов установлена ставка в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, с 1 января 2015 года по ставке 13% облагаются доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казах-стан и Республики Армения, начиная с первого дня их работы на территории РФ. А с 12 августа 2015 года – доходы граждан Киргизии, полученные в связи с работой по найму в России.
Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находившиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).