Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о налогообложении на Кипре». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.
Каким будет Кипр – налоговая гавань или экономически выгодный центр для бизнес-планирования?
Кипр до недавнего времени считался оффшорной территорией с конфиденциальностью и нулевыми налоговыми ставками для нерезидентов. В 2022 году, многие корпоративные законы государства были пересмотрены, в том числе в рамках Соглашения об избежании двойных налогов с РФ и общими стандартами по налогам на крупные корпорации (единая 15% ставка международного корпоративного налогообложения).
Таким образом, Кипрская Республика поднялась на ступень выше и соответствует нормам ЕС, ОЭСР. Сегодня, налоги на бизнес, сформированный на территории Кипра, также относятся к одним из низких в мире, но имеют отдельные льготы и запреты, в том числе для оффшорных компаний из Черного списка ЕС.
Как следствие всех вышеизложенных поправок и налоговой реформы Кипра, в 2022 году открыть компанию в данном государстве или расчетный счет, стало более выгодно и безопасно, чем раньше. Как прогнозируют международные аналитики, в будущем, Кипр может стать оншорной территорией и одним из выгодных бизнес-центров в Европе.
Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:
- гарантийные письма – 4 евро;
- аккредитивы – 2 евро;
- таможенные документы – 18/35 евро;
- транспортные накладные – 4 евро;
- переводные вексели – 1 евро;
- документы об уплате фрахта – 18 евро;
- генеральная доверенность – 6 евро;
- специальная доверенность – 2 евро;
- заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
- завещания – 18 евро;
- документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
- договоры с указанной суммой вознаграждения:
- от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
- более 170 000 евро – 0,2 %.
- договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
- свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.
Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.
Для того, чтобы вовремя уплачивать все налоги, используйте эту таблицу.
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 января | Подать декларацию по условному распределению дивидендов. | TD623 |
| 28 февраля | Подать декларацию на налог по тоннажной системе для фрахтователей, менеджеров и владельцев судов с иностранным флагом. | MSTT2 A/B/C13 |
| 31 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 марта | Подать налоговую декларацию, сдать аудированную финансовую отчетность. | TD1 |
| 30 июня | Заплатить налоги за предыдущий налоговый период физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 июля | Подать предварительную налоговую декларацию за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Подать налоговую декларацию работодателям (в электронной форме). | TD7 |
| 31 июля | Внести первый платеж на основании предварительной налоговой декларации. | — |
| 1 августа | Оплатить сумму налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 30 сентября | Подать налоговую декларацию физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 декабря | Подать пересмотренную предварительную налоговую декларацию за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Внести второй налоговый взнос на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Заплатить налог, удержанный работодателем с вознаграждения работникам. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. | Y.K.A. 2-002 |
| В течение 30 дней | Заплатить налог на прирост капитала. | — |
Сбор на нужды обороны (SDC)
SDC уплачивается со следующих видов доходов:
- 30% в отношении «пассивных» процентов. К таким процентам не относятся проценты, получаемые фондами коллективных инвестиций, проценты от выданных компаниями займов, проценты, получаемые в связи с обычным бизнесом компании. В отношении таких процентов уплачивается только налог на прибыль.
- 17% в отношении дивидендов только в случае, если (а) более 50% доходов иностранной компании, выплачивающих дивиденды, являются инвестиционным доходом и (б) зарубежный налог на прибыль значительно ниже кипрского (т.е. ниже 6,25%).
- Арендный доход облагается налогом по эффективной ставке 2,25% (этот налог уплачивается дополнительно к налогу на прибыль).
Система образования на Кипре считается достаточно качественной, а выпускники высших учебных заведений вполне могут найти себе работу на хороших должностях в странах Евросоюза. Жители России активно используют местную среднюю школу в качестве подготовки своих детей для дальнейшего обучения в Австрии или Швейцарии.
Сама система несколько отличается от общепринятой в России. Образование на Кипре состоит из нескольких ступеней. Самая первая – ясли и детский сад.
Ребенка можно отдать в муниципальное учреждение уже на пятом месяце жизни. Здесь нет такого понятия, как трехгодичный декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.
Молодая мама должна выйти на работу, когда малышу исполняется 4 месяца. Из яслей ребенок переходит в детский сад, который длится не до 6, как у нас, а до 5 лет.
Чем хороша налоговая программа Кипра?
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.
О сборе на нужды обороны и налоге на прирост капитала
Всеми налоговыми резидентами Кипра оплачивается оборонный сбор – налоги, которые покрывают расходы государства на обеспечение безопасности страны и ее жителей, если эти налоговые резиденты имеют домициль на Кипре. Иностранцы, не имеющие домициль, этому не подвергаются. Чтобы появился домициль необходимо родиться или прожить на Кипре 17 лет. Сертификат non-domicile выдают в налоговом департаменте.
Этот вид сборов отчисляется со следующих доходов:
— 3% от дохода от аренды жилья или коммерческого недвижимого объекта для кипрских резидентов и для не резидентов, если их доход не выше €11960/год;
— 20% от дохода, который приносят дивиденды, полученные на острове;
— 30% от дохода, который принесли проценты от вкладов для лиц, с размером дохода не выше €11960/год.
Налоговые выплаты на прирост капитала – это процент от прибыли, полученной от операций купли-продажи кипрской недвижимости или сделок с участием ценных бумаг, не котирующихся на признанных здесь биржевых фондах. Они составляют 20%, и не указанные здесь доходы под этот налог не попадают.
Проверяемая деловая деятельность
Коммерческое предприятие —это не только «пустая оболочка», но и действующее коммерческое предприятие. Соответствующими критериями могут быть:
- Компания должна иметь возможность подтверждать связь со своими поставщиками и клиентами (электронные письма, письма, заметки о звонках).
- Подписание договоров с поставщиками и заказчиками директором компании.
- Прослеживаемость усмотрения директора в его или ее решениях в соответствии с руководящими принципами, предусмотренными Меморандумом и Уставом и дополнительными решениями акционеров, если это применимо.
- Директор компании должен подписывать банковские счета компании.
- Конечно, это зависит от вашего усмотрения, где и как открыть бизнес для вашей кипрской компании, принимая во внимание возможные последствия.
- Бенефициарные владельцы должны избегать предпринимательской деятельности от имени своей иностранной компании в своей собственной стране.
Если акционер или бенефициарный владелец ведет бизнес в своей стране от имени своей иностранной компании, иностранная компания может понести ответственность за уплату налогов в стране акционера или бенефициарного владельца. Налоговое резидентство Кипра требует, чтобы кипрская компания управлялась с Кипра.
Кипрская концепция недомицилированного налогового резидента направлена на привлечение обеспеченных и состоятельных иностранцев в республику. Что касается правила 60 дней, которое наиболее привлекательно для физических лиц, не планирующих постоянное проживание в государстве, здесь следует учитывать:
- дата отъезда не считается днем пребывания
- дата въезда добавляется в период, проведенный в государстве
- выезд и въезд на Кипр одной датой не будет считаться днем жизни на Кипре
- въезд в республику и выезд той же датой считается днем проживания в государстве.
Какие еще налоги существуют на Кипре?
- Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
- Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
- Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
- Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
- Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
- Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.
Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.
Анализ преимуществ кипрской холдинговой компании
Одним из основных преимуществ кипрской холдинговой компании является то, что распределение дивидендов в пользу бенефициаров, не являющихся налоговыми резидентами Кипра, осуществляется без необходимости удержания подоходного налога. Причем, делается это независимо от того, владеют ли бенефициары своими акциями непосредственно как акционеры, или через номинальных акционеров, обеспечивающих их анонимность. Это также верно как для юридических лиц, так и для иностранных граждан.
Другое большое преимущество состоит в том, что, если акционеры или бенефициары не являются налоговыми резидентами Кипра, то условное распределение прибыли также не применяется, и опять же это работает как для реальных людей, так и для компаний.
Еще одно очень важное преимущество состоит в том, что если компания-налоговый резидент Кипра выплачивает дивиденды другой компании-налоговому резиденту, то налог у источника выплаты дивидендов — не удерживается, за исключением косвенных дивидендов, выплачиваемых через четыре года после окончания налогового года, в котором возникла прибыль. Эти положения также действительны как для физических, так и для юридических лиц.
Регистрация холдинговой компании не требует каких-то особых действий. Холдинговая компания — это просто еще одна компания, и ее регистрация на Кипре проходит точно так же, как и любой другой. Процедуры выполняются одни и те же. Разница лишь в том, что в меморандуме холдинга, в разделе о деятельности компании, в первом абзаце указывается, что компания будет осуществлять холдинговую деятельность.
Дивиденды, полученные кипрской холдинговой компанией, не облагаются налогом
- Любые дивиденды, полученные кипрской холдинговой компанией, которая является налоговым или неналоговым резидентом, который имеет постоянное представительство на Кипре, не подлежат налогообложению!
Однако, из этого правила есть некоторые исключения: если иностранная компания, выплачивающая дивиденды, привлекает для своей деятельности более 50% инвестиций, а выплачиваемые дивиденды получаются от дохода, превышающего 50% от таких инвестиций, то такие дивиденды будут облагаться налогом в 12.5% на Кипре, но при условии, что налог, уплачиваемый с такого дохода за рубежом, существенно ниже, чем налог на прибыль Кипра.
- Поэтому если доход облагается налогом, например, в 5% за рубежом, то он будет облагаться налогом в соответствии со специальным законом о взносах на оборону.
В свою очередь, это повышение налогов может быть уменьшено двумя способами:
- Во-первых, это не распространяется на страны, с которыми Кипр заключил Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — СОИДН). Налоговый кредит обычно предоставляется для любого иностранного налога, уплачиваемого с прибыли компании, которая выплачивает дивиденды.
- Во-вторых, применение одностороннего освобождения от налоговых льгот, такого как налоговые льготы, которые могут быть предоставлены Кипром любой третьей стране, удерживающей налог с выплаченных дивидендов.
- Налог не уплачивается с дивидендов, выплачиваемых одной компании-налоговому резиденту Кипра какой-либо другой компании Кипра. Однако это не распространяется на дивиденды, которые выплачиваются косвенно по истечении четырех лет с момента окончания налогового года, в котором была получена выручка компанией-плательщиком дивидендов.
- На дивиденды, полученные от дивидендов, по которым такой налог уже уплачен, не уплачивается специальный налог на оборону.
Управление и контроль
В налоговом законодательстве Кипра отсутствует разъяснение того, что составляет управление и контроль, однако кипрские налоговые органы на практике стараются придерживаться определения эффективного управления и контроля согласно модельной конвенции OECD.
Хотя «управление и контроль» не является термином, разъясненным кипрским законодательством для определения налогового резиденства и присутствия кипрские налоговые органы принимаю во внимание следующие факторы:
- Состав совета директоров.
- Место проведения собрания директоров, и принимаются ли на нем основные решения по поводу деятельности компании.
- Место обсуждения и одобрения финансовой отчетности компании.
- Совет директоров должен иметь контроль над банковским счетом компании, который должен так же находиться на Кипре.
- Место, где может быть использована печать компании.
Групповое налогообложение
Существуют положения для облегченного группового налогообложения, при которых торговые убытки текущего года от деятельности кипрской компании могут быть зачтены в счет прибыли от деятельности другой кипрской компании, в случае если обе компании являются членами одной группы в течение всего отчетного периода. Для того чтобы 2 или более кипрских компаний смогли попасть под схему группового налогообложения должны быть выполнены следующие условия:
- все компании должны быть резидентами Кипра
- должны быть членами одной группы в течение всего отчетного периода
- одна из компаний должна на 75% принадлежать другой компании
- обе компании должны на 75% принадлежать другой компании
Компания будет считать принадлежащей на 75% другой компании при выполнении следующих условий:
- не менее 75% обычного акционерного капитала с голосующим правом прямо или косвенно принадлежит другой компании
- другая компания имеет бенефициарное право на не менее 75%:
- любой прибыли доступной к распределению;
- любых активов дочерней компании, которые будут доступны акционерам после ликвидации компании.
К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:
-
банковские и аналогичные проценты.
Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд - проценты, полученные от лизинговой деятельности.
Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:
-
проценты, полученные от торговых задолженностей.
Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. - проценты страховых компаний,
-
проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,
-
проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.
Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.