Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Малоценка до какой суммы 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
В какой момент принимать к учету основное средство
Кроме признания актива объектом OC, для корректного бухучета следует правильно определить дату принятия его к учету в качестве такого объекта.
Капитальные вложения в актив признавать основным средством нельзя. Отсюда основное правило для принятия к учету объекта OC — это нужно сделать на дату, когда все капвложения в него завершены:
- понесены все затраты на приобретение (создание) объекта, и их сумма определена;
- объект находится в месте и в состоянии, в котором его планируют использовать, то есть готов к эксплуатации.
На практике встречаются ситуации, когда объект OC начинает эксплуатироваться не целиком, а по частям. Как поступить в таком случае? Нужно признать OC только ту часть капвложений, которая относится к уже используемому объекту или его части.
Способ, которым распределяют стоимость капвложений между используемой и незавершенной частями OC, должен быть обоснованным и рациональным. Его желательно заранее продумать и установить в учетной политике. Например, на практике такое распределение выполняют пропорционально физическому показателю, характерному для данного объекта:
- для объекта недвижимости — площадь;
- для объекта, представляющего собой систему, состоящую из ряда однородных элементов, — количество таких элементов и т. д.
В связи с особенностями деятельности компании у нее могут иметься OC, которые не задействуются, но приведены в состояние готовности к использованию на случай особых ситуаций (находятся в запасе или в резерве). Каких-либо особенностей принятия к учету таких OC нет — они принимаются к учету в общем порядке.
Как учитывать основные средства в 2021 году
В 2021 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.
Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ. Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.
Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.
Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.
В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:
- «Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
- «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Техническое изношение
Техническое изношение представляет собой процесс постепенного и необратимого ухудшения технического состояния материальных объектов в результате их эксплуатации и взаимодействия с внешней средой. Оно может приводить к снижению работоспособности, надежности и безопасности объектов.
Оценка технического износа осуществляется для определения фактической стоимости объектов, а также для принятия решений о необходимости и сроках их замены или ремонта.
Списание малоценки в 2024 году производится в соответствии с документом «Нормы списания оборудования и материалов независимо от их стоимости» (приказ Министерства финансов РФ от 15 января 2024 года № 10). Данный документ определяет правила списания объектов, включая малоценку, и содержит критерии и сроки списания в зависимости от их классификации и состояния.
Изменения в порядке учета малоценных активов в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения в порядке учета малоценных активов. Малоценными активами считаются материалы, инструменты и оборудование, имеющие незначительную стоимость и используемые в процессе производства, обслуживания или хозяйственной деятельности предприятия.
Одним из основных изменений будет пересмотр границы малоценок. В соответствии с поправками, сумма, при которой актив может быть признан малоценкой, будет увеличена до определенного значения. Новые границы будут установлены в зависимости от вида активов и сектора экономики, в котором работает предприятие.
Также предполагается введение требования о составлении учетной политики по учету малоценных активов. Компании будут обязаны определить правила учета и оценки таких активов, а также указать процедуры и критерии их списания.
Важным изменением будет предоставление возможности выбора метода учета малоценных активов. Компании смогут применять упрощенный метод учета или продолжить использование метода оценки и учета, применяемого для других активов.
Еще одна новация, которая будет введена в 2024 году, касается документирования малоценок. Предприятия будут обязаны подтверждать фактическое использование малоценных активов и их наличие в учете. Это позволит улучшить контроль за использованием и наличием таких активов.
В 2024 году ожидаются существенные изменения в порядке учета малоценных активов. Компании должны быть готовы к внедрению новых правил и требований, чтобы обеспечить правильное учетное отражение малоценок и соответствовать действующему законодательству.
Как определить лимит стоимости ОС в учетной политике
Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.
При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.
Уничтожение и интернет-аукционы
Также существует возможность реализации малоценки на интернет-аукционах. Это юридическая процедура, которая позволяет продать товары, подлежащие списанию, на специализированных онлайн-площадках. Такие аукционы обычно проводятся с участием третьей стороны – аукционного дома, который обеспечивает прозрачность и надлежащую организацию процесса.
Для проведения интернет-аукциона требуется подготовка нескольких документов. В первую очередь, это описание товаров, которое должно быть максимально точным и понятным. Для этого могут использоваться фотографии, описание характеристик и состояния товаров. Вторым необходимым документом является договор о проведении аукциона между организацией-продавцом и аукционным домом. Он определяет основные условия проведения аукциона и права и обязанности сторон.
Интернет-аукционы представляют удобный и эффективный способ списания малоценок, так как позволяют минимизировать затраты организаций на утилизацию. Кроме того, они предоставляют возможность другим лицам приобрести такие товары за более низкую цену, что может быть выгодно как для продавца, так и для покупателя.
Особенности учета малоценки при УСНО. Отличия от ОСНО
Поскольку малоценка не входит в состав основных средств, ее можно списывать на расходы по УСНО. Но это позволено сделать только после того, как МБП запущены в работу. Списанию подлежит стоимость только тех МБП, которые действительно участвуют в процессе производства продукции.
Например, при покупке холодильника для обеспечения хранения готовой продукции, его стоимость включается в расходы при УСНО. Когда же тот куплен для бытовой комнаты, то наличие его стоимости в расходах неоправданно. В таблице зафиксированы отличия учета малоценки по ОСНО и УСНО:
| Условия для МБП | ОСНО | УСН |
| Ведение бухучета | На сч. 10 плюс забалансовый учет | – |
| Время списания на издержки | Сразу же при поступлении | После запуска в эксплуатацию |
| Включение в расходы в зависимости от места использования | Ограничения отсутствуют. На расходы списывается вся стоимость независимо от того, где малоценка используется – в производстве или в обеспечении качественных условий труда работников | Обязательное условие – непосредственное использование в процессе изготовления продукции (обоснованные расходы) |
Упрощенцев законодательство не принуждает вести бухгалтерский учет. Но это не относится к ОС и нематериальным активам. Поэтому малоценка, например, канцтовары, ни на каких счетах не отражается.
В 2024 году малоценка будет иметь установленные лимиты, которые определяют максимальную сумму, при которой товар может считаться малоценным. Эти лимиты устанавливаются для того, чтобы ограничить возможность уклонения от уплаты налогов и обеспечить справедливость в торговле.
Одним из установленных лимитов является сумма 1000 рублей. Если цена товара не превышает эту сумму, то он может считаться малоценным. Товары, попадающие в этот категорию, могут быть освобождены от оплаты налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств.
Однако существуют исключения из этого правила. Например, продукты питания, медикаменты, товары для детей и некоторые другие категории товаров могут не считаться малоценными, даже если их цена не превышает установленного лимита. Такие товары могут быть облагаемыми налоговыми обязательствами, независимо от их цены.
- Еще одним установленным лимитом является сумма 5000 рублей. Если цена товара превышает эту сумму, то он уже не может считаться малоценным.
- Некоторые товары, такие как ювелирные изделия или предметы искусства, имеют свои отдельные установленные лимиты, которые могут быть значительно выше стандартных.
Таким образом, установленные лимиты на малоценку в 2024 году направлены на регулирование и контроль сферы торговли, чтобы улучшить экономическую ситуацию в стране и предотвратить возможные нарушения в сфере налогообложения.
Категории малоценных активов
Малоценные активы могут быть разделены на несколько категорий, в зависимости от их характеристик и назначения.
Вот основные категории малоценных активов:
| Категория | Описание |
|---|---|
| Канцтовары | Включает в себя ручки, карандаши, блокноты и другие предметы, используемые в рабочих и учебных целях. |
| Компьютерное и офисное оборудование | Включает в себя персональные компьютеры, принтеры, сканеры, копировальные аппараты, мебель для офиса и другое оборудование, используемое в офисных условиях. |
| Транспортные средства | Включает в себя автомобили, мотоциклы, велосипеды и другие средства передвижения, используемые для транспортировки грузов или сотрудников. |
| Инструменты и оборудование | Включает в себя ручной и электроинструмент, строительное оборудование, садовый инвентарь и другое оборудование, используемое для выполнения различных работ. |
| Другие | Включает в себя активы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, например, мебель, посуду, товары на складе и прочее. |
Основные особенности учета малоценных материалов:
- Малоценные материалы — это материалы с незначительной стоимостью, не превышающей 100 000 рублей. Для них налоговым и бухгалтерским учетом установлен новый порог.
- Списание малоценных материалов осуществляется на основе единовременного акта.
- Малоценный инвентарь, спецодежда и другие малоценные предметы могут быть учтены в бухгалтерии как основные средства.
- Старые правила бухучета связанных с малоценными материалами сохраняются для предметов со стоимостью свыше 100 000 рублей.
- Учет малоценных материалов проводится на счету МБП (малоценные бухгалтерские приходы) и на счету МПЗ (малоценные приходные записи).
- Изменение порога малоценки влияет на процедуры сокращения малоценных материалов по наличию или отсутствию актов списания.
Особенности использования счетов в бухучете МБП, амортизация и основные проводки
Наиболее правильно на предприятии в области малоценки использовать такой подход:
- МБП, предполагаемый срок использования которых составит больше года, учитывать на сч. 01 (на соответствующем субсчете).
- МБП, которые будут находиться в эксплуатации до года – на сч. 10 (субсчет 9 или 10).
- Контрактивным счетом в первом случае послужит соответствующий субсчет сч. 02.
- Во втором: к сч. 10 (10) → сч. 10 (11).
- На сч. 10 (9) учитывается инвентарь и хозпринадлежности, поэтому он не нуждается в контрактиве.
Когда малоценка будет использоваться в производстве более чем 12 месяцев, бухгалтер делает такие пометки:
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 08 | 60 | Малоценка оприходована за фактом ее поступления |
| 19 (1) | 60 | Отражение НДС |
| 01 | 08 | Малоценка передана в эксплуатацию |
| 68 | 19 (1) | НДС зачтен |
| 20 или 23 | 02 | Начислена амортизация (можно сразу все 100% стоимости малоценки, или ее часть по первому кварталу или году) |
| 02 | 01 | Амортизационная сумма списана (но не раньше, чем объект будет полностью списан) |
Обновление способов учета ОС
Входящие в силу новые правила бухгалтерского учета с 1 января 2024 года приводят к изменениям в учете основных средств (ОС). Обновленные способы учета позволяют более точно отражать стоимость и статус ОС в бухгалтерском учете.
Главные изменения включают:
-
Оценка ОС по справедливой стоимости. Теперь ОС необходимо оценивать по справедливой стоимости при их приобретении или внутреннем создании. Это позволяет более точно отразить текущую рыночную стоимость ОС и снизить возможные переоценки в будущем.
-
Отражение амортизации. Отныне амортизацию ОС следует начислять, исходя из ожидаемого срока использования, фактического использования и оценки остаточной стоимости. Такой подход позволяет учитывать фактическое износ ОС и достовернее отражать их стоимость в бухгалтерском учете.
-
Отчетность об основных средствах. В отчетности предприятий будет отображаться информация о приобретенных, реализованных, перемещенных и списанных ОС. Такой подход обеспечивает прозрачность учета ОС и более детальную информацию для внутренних и внешних пользователей отчетности.
Кроме того, в новых правилах бухгалтерского учета предусмотрены дополнительные требования к документированию операций с ОС. Организации обязаны вести детальные записи о приобретении, использовании, перемещении и списании ОС. Это поможет облегчить аудит и обеспечить юридическую обоснованность операций с ОС.
Требования и особенности учета основных средств в 2024 году
В 2024 году были внесены некоторые изменения в требования и особенности учета основных средств. Эти изменения важно учесть для правильного ведения бухгалтерского учета.
Во-первых, в 2024 году была установлена сумма, с которой следует начинать учет основных средств. Теперь, все основные средства, стоимость которых превышает 20 000 рублей, должны быть учтены в бухгалтерском учете.
Кроме того, важно учесть, что в 2024 году введен новый порядок учета обновления основных средств. Теперь, при проведении технического переоснащения, полной или частичной замены элементов основных средств, а также при проведении капитального ремонта, стоимость этих работ необходимо учесть отдельно от стоимости основных средств.
Кроме того, в 2024 году учитывается депрессирование основных средств. Депрессирование — это учёт износа и износостойкости средств. Для основных средств сроком службы менее одного года учет депрессирования не проводится. Для основных средств со сроком службы от одного года и более проводится учет депрессирования исходя из норм завышения затрат в 2024 году.
Таким образом, в 2024 году были внесены некоторые изменения в требования и особенности учета основных средств. Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо учесть установленную сумму начала учета основных средств, новый порядок учета обновления и депрессирования, а также нормы завышения затрат в 2024 году.
Таблица учета «малоценок»
Для удобства и правильного ведения учета в 2024 году будет введена новая таблица для малоценных материалов. Ниже приведена общая структура таблицы:
| Наименование | Стандартное количество | Стоимость единицы | Общая стоимость |
|---|---|---|---|
| Малоценный материал 1 | 10 шт. | 500 руб. | 5000 руб. |
| Малоценный материал 2 | 5 шт. | 300 руб. | 1500 руб. |
Это лишь пример структуры таблицы, и в каждой организации она может отличаться в зависимости от особенностей учета малоценок.
Особенности учета малоценки
Определить, относится ли имущество к малоценным основным средствам до 2024 года можно по таблице последних признания стоимости, которая учитывает стоимость товаров и их соблюдение на таможенных границах.
| Предмет учета | Стоимость |
|---|---|
| Малоценное имущество | До 100 000 рублей |
После введения нового порога стоимости, записи о малоценных основных средствах будут учитываться в разделе «малоценные основные средства (МПЗ, МБП, 10)».
Таким образом, ведение учета малоценных основных средств является важной задачей для предприятий. Изменения, которые вступят в силу с 2024 года, принесут изменения в стоимость малоценок и их учет. Будет введена новая стоимость порога и новый счет для учета малоценных основных средств. Все это необходимо учесть при ведении бухгалтерии и соответствовать новым требованиям законодательства.
Применение ПБУ 6/01 для малоценных основных средств в 2021 г.
В законодательстве нет особых переходных положений, а потому у компаний в 2021 г. могут возникнуть определенные трудности, если они не перейдут на ПБУ 6/2020. Они могут еще применять ПБУ 6/01, но им нужно будет особым образом учитывать малоценные ОС.
Если по конкретному способу ведения бухучета в федеральных стандартах нет ответа, то компании должны руководствоваться п. 7.1 ПБУ 1/2008. В нем сказано, что субъект должен разработать способ с учетом требований федерального и отраслевого законодательства о бухучете.
В этом случае хозяйствующий субъект использует такие документы как МСФО, федеральные и отраслевые стандарты бухучета, рекомендации по бухучету, например, от Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР. В данной рекомендации предлагается применять такой порядок бухучета ОС:
- выделяются группы основных средств, информация по которым заведомо несущественная. Действие проводится с учетом особенностей деятельности компании и структуры ее активов. При этом не используется стоимостной лимит, указанный в п. 5 ПБУ 6/01 для отдельных ОС;
- действие регулярно пересматривается, не менее 1 раза в год;
- при принятии такого решения расходы на ОС по несущественным группам независимо от стоимости конкретных объектов списываются в затраты по обычным видам деятельности в момент их осуществления;
- ОС по существенным группам независимо от стоимости конкретных объектов учитываются в общепринятом порядке.