Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в РБ 2024 для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно изменениям в НК подоходный налог с 2024 года для физлиц увеличен для той категории, чьи доходы за год суммарно превысят 200 тысяч рублей. Теперь ставка для них составит 25 %. Это изменение в новый НК относится к доходам, полученным на основании трудового договора либо гражданско-правового, а также от дивидендов. Эта поправка сделана с той целью, чтобы физические лица с высокими доходами ориентировались на эффективные налоговые стратегии.
Информационное сообщение для индивидуальных предпринимателей – плательщиков подоходного налога с физических лиц об отдельных изменениях налогового законодательства c 2024 года
Источник user4
Общие положения для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП).
Ст. 3 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З) установлено, что если размер доходов (выручки) ИП от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500000 руб., то такие ИП не вправе будут заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение.
В случае превышения вышеуказанного предела в 2024 г. продолжать деятельность в качестве ИП можно будет только до конца 2024 г.
С 1 января 2025 г. такой ИП деятельность сможет осуществлять только создав юридическое лицо (организацию), а дальнейшая деятельность без образования юридического лица будет незаконной.
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС).
С 2024 г. ИП исключены из состава плательщиков НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 47 ст. 1 Закона № 327-З, ст. 112). Порядок налогообложения НДС в переходный период изложен в п. 13 ст. 4 Закона № 327-З.
ИП, которые с 01.01.2024 перестали признаваться плательщиками НДС будут применять нормы законодательства в порядке, действовавшем до 01.01.2024 в отношении:
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2024, но момент фактической реализации которых наступил с 01.01.2024;
фактически полученных с 01.01.2024 сумм, увеличивающих налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;
сумм разниц, возникших с 01.01.2024 в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 8 и ч. 2 п. 9 ст. 120 НК и уменьшающих (увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;
товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных (ввезенных) до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются налоговыми вычетами с 01.01.2024.
У ИП не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, и признаваемые налоговыми вычетами до 01.01.2024, но не принятые к вычету до 01.01.2024. Указанные суммы НДС в 2024 г. относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, или включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога.
Ставки подоходного налога для ИП.
Ставка подоходного налога для ИП в 2024 г. предусмотрена в размере 20%.
Вместе с тем, для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года превысят 500000 руб. ставка подоходного налога будет применяться в размере 30%. При этом ставка 30% будет применяться в течение всего налогового периода, т.е. ко всем доходам от предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором превышен предел (п. 100 ст. 1 Закона № 327-З, п. 3 ст. 214 НК).
Определение доходов и расходов.
Определение доходов ИП будет осуществляться только по мере получения оплаты (принцип отражения доходов по начислению (по отгрузке) исключается) (п. 93 и п. 99 ст. 1 Закона № 327-З).
Доходы от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с п. 2 ст. 213 НК (п. 5 статьи 205 НК).
При этом денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Статья 205 НК (особенности учета доходов и расходов ИП).
C 2024 статья 205 НК изложена в новой редакции (п. 93 ст. 1 Закона № 327-З).
Следует обратить внимание, что исключены понятия внереализационных доходов и внереализационных расходов. Определен общий перечень доходов и расходов (за некоторыми исключениями).
Доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности указаны в п. 2 и п. 3 ст. 205 НК.
Особенности определения доходов с учетом осуществления отдельных видов деятельности определены в п. 4 ст. 205 НК.
Документами, подтверждающими расходы плательщиков, с учетом особенностей, определенных пунктами 17 – 21 ст. 205 НК, признаются документы, указанные в пунктах 16 — 21 ст. 205 НК.
Расходы, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности определены п. 22 ст. 205 НК.
Расходы, которые не учитываются при налогообложении указаны в пункте 24 статьи 205 НК.
Также установлено, что ИП имеют право определить расходы в размере 20% от общей суммы подлежащих налогообложению доходов.
Право на ограничение доступа к приложениям OZON и WB и другие новшества для должников
При выявлении задолженности по налогам (сборам), пошлинам, пеням плательщика в сумме, превышающей 3 тысячи базовых величин (37*3000 = 111 тысяч рублей), инспекция Министерства по налогам и сборам не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ее выявления, направляет плательщику уведомление о нарушении налогового законодательства.
При непогашении задолженности в течение 90 календарных дней, следующих за днем направления плательщику уведомления, инспекция направляет в Министерство по налогам и сборам сведения о задолженности в разрезе каждого плательщика, датах ее выявления (образования) и направления уведомления.
Министерство по налогам и сборам принимает решение об ограничении доступа к сайту, его странице, мобильному приложению, посредством которых осуществляется доступ к электронной торговой площадке, используемому таким плательщиком для электронной дистанционной продажи товаров, оказания услуг в электронной форме.
Подоходный налог для физических лиц
Исходя из изменений в Кодекс основанием для исчисления подоходного налога в 25 % является налоговая декларация, представляемая физлицом ежегодно.
Также дополнена ст. 199 Кодекса, согласно которой устанавливается ставка налогообложения 26 % в случае, если контролирующие органы выявили факт, при котором в бюджет не перечислялись без оснований или не удерживались налоги с физлиц. В таком случае базой для налогообложения считается денежное выражение за каждый календарный месяц в отчетном периоде. В данном случае не применяются льготы, определенные ст. 208‒212 НК РБ.
Есть нововведения в Кодекс по подоходному налогу, касающиеся молодых специалистов, получающих высшее, профессионально-техническое или среднее образование. Размер вычета для них установлен в размере 620 рублей в месяц. Молодые специалисты получат его при трудоустройстве по распределению в течение обязательной отработки, а также в течение семи лет, если останутся работать на этом месте. Такое предложение внесено Федерацией профсоюзов РБ.
Проектом закона предусмотрены изменения и для транспортного налога. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Законодатель дополнил ст. 307.7 Кодекса РБ: если с даты выпуска транспортного средства прошло не больше трех лет, при условии, что они включены в список ТС повышенной комфортности, определенный Советом Министров, транспортный налог считается по ставкам, размер которых увеличен в десять раз.
Налоги на транспорт с нового года установлены в следующих размерах:
- для компаний для легковую машину весом не больше двух тонн — 225 рублей в год (было — 209 рублей);
- для физлиц за легковую машину весом не больше полторы тонны — 66 рублей в год (было — 61 рубль).
Если автомобиль передан в сублизинг, уплачивать налог на него теперь должен получатель сублизинга.
Физические лица извещения получают не позднее 1 октября.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Молодые специалисты не будут платить подоходный налог
Но не для всех изменения в Налоговый кодекс принесут увеличение налогов. Кое-кто и порадуется нововведениям.
Как заявила Элла Селицкая, законопроектом предусматривается «ряд стимулов для повышения эффективности производственного процесса и развития отдельных отраслей экономики».
«Для сокращения дефицита кадров рабочих профессий предоставляется дополнительный ежемесячный налоговый вычет по подоходному налогу в размере Br620 выпускникам высших, средних специальных, профессионально-технических учреждений, направленных на работу по распределению», – заявила замминистра.
Вычет будет предоставляться в течение срока обязательной работы и срока последующего продления контракта, но не более чем на семь лет.
То есть недавние студенты, зарплата которых не превысит Br4679,24, платить подоходный налог не будут. Найдутся ли те, у кого в первый год после окончания учебы зарплата будет в три раза выше пресловутых «попятьсот»?
Новым Налоговым кодексом предусмотрен ряд других нововведений, среди которых стоит упомянуть важный аспект налогового администрирования: до 1 апреля 2024 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц за 2023 год в электронном виде.
Законопроект предусматривает, что индивидуальные предприниматели более не смогут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если суммы НДС излишне предъявлены индивидуальным предпринимателем в ЭСЧФ и первичных учетных документах, то налог придется уплатить.
Важно отметить, что с 01.01.2024 индивидуальные предприниматели, работающие по оплате в 2023 году применяют нормы законодательства, действовавшие до 01.01.2024, в отношении сумм НДС по реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов по НДС в отношении, товаров (работ, услуг), отгруженных и полученных до 01.01.2024, но оплаченных после 01.01.2024 г.
Суммы НДС, предъявленные до 01.01.2024 у ИП-плательщиков НДС, но не принятые к вычету, в 2024 году могут быть отнесены на расходы индивидуального предпринимателя либо на увеличение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Также нельзя будет заявить к возврату суммы накопленных вычетов в случае подачи на ликвидацию с 01.01.2024 г.
Важно обратить внимание, что для плательщиков НДС, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, закрепляется, что вычет сумм НДС производится в полной объеме при условии, что местом реализации товаров при такой торговле не является территория Республики Беларусь. Проект изменений в налоговый кодекс уточняет, что для подтверждения места реализации при электронной дистанционной торговле могут использоваться транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений), а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю.
Традиционно индексируются размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК, п. 94 ст. 1 Проекта).
|
Вид дохода |
Освобождаемый доход, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК) |
9338 |
10431 |
|
Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от: |
||
|
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
2821 |
3151 |
|
иных организаций и ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
186 |
208 |
|
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ – от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК) |
4830 |
5395 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК) |
18 660 |
20843 |
|
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 настоящей статьи), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной формах (п. 38 ст. 208 НК) |
1200 |
1340 |
Самые важные изменения
1. Запрет на работу с НДС для ИП. НДС по реализации ИП теперь не уплачивают, за исключением случая излишне выставленных сумм налога. Суммы НДС, уплаченные при приобретении, относят на увеличение стоимости приобретенных, ввезенных товаров, работ, услуг, имущественных прав или на расходы.
Утрата права применять режим налогообложения с уплатой НДС по реализации, возможно, сподвигнет тех, кому выгодна работа с НДС, на регистрацию юридического лица. Например, это коснется международных перевозчиков, которые возвращали НДС из бюджета при оказании своих услуг, или оптовиков, торгующих на экспорт.
2. Введена повышенная ставка подоходного налога в размере 30% для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года превысили 500 000 рублей.
В этом случае ставка 30% применяется в течение всего налогового периода, т.е. ко всем доходам от предпринимательской деятельности, полученным с начала календарного года, в котором превышен предел.
3.Ограничение для ИП суммы выручки до предела в 500 000 рублей, после достижения которого, начиная с января календарного года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение, ИП обязан продолжить деятельность только в статусе юридического лица. Первый год, по итогам которого будет считаться такое превышение, – 2024-й.
Самая большая часть ИП, которых это затрагивает, – селлеры маркетплейсов. Именно их выручка может быть значительно выше указанного лимита при достаточно небольшом чистом доходе, и именно им стоит задуматься о переходе в юрлицо.
Сейчас законодателями рассматривается проект закона, который может дать возможность относительно безболезненного перехода ИП в юрлицо.
4. Ставки единого налога повышаются на 7%. Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2024 года.
5. Признание доходов ИП только по мере оплаты. В 2023 году у ИП было право выбора: определять доходы от реализации по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав по ним либо по оплате.
6. Для ИП исключаются понятия внереализационных доходов и расходов. Предусматривается перечень доходов и расходов, учитываемых для налогообложения и не учитываемых.
7. С 1 июля 2024 года налоговые декларации подаются в налоговый орган всеми ИП только в виде электронного документа.
8. ИП, работающие по общей системе налогообложения, смогут использовать имущественные и социальные вычеты по предпринимательской деятельности независимо от наличия места основной работы в найме.
Сделать это они могут по итогам года, отразив вычеты в декларации за четвертый квартал.
9. ИП, применяющие подоходный налог, могут самостоятельно установить норму товарных потерь, если такая норма законодателем не установлена, в размере до 1% доходов и учесть такие товарные потери в расходах.
Как перейти с ремесленного сбора на НПД и обратно
Перед тем, как перейти на налог на профессиональный доход, стоит подумать, выгодно ли это. Он действительно станет оптимальным выходом, если выручка сильно колеблется. Но бывает так, что ремесленничество из-за низких касс переходит в разряд хобби, гражданин параллельно устраивается на работу по найму. В таких случаях выгодней остаться на прежней системе налогов и платить ежегодный сбор, без обязательных отчислений – ими занимается работодатель, так что пенсионный стаж не пропадает. Зато в НПД взносы в ФСЗН включены, как и стаж для пенсии.
Придется учитывать даты. Ремесленники оплачивают сбор ежегодно до 28 декабря. До этого момента гражданину нужно принять решение. Уведомить о нем налоговые органы можно традиционным письменным способом или через личный кабинет. Тот же способ будет действовать в случае, если плательщик решает перейти с НПД на ремесленный сбор. То есть, определяться, на какую систему переходить в будущем году и стоит ли это вообще делать, нужно до конца текущего года.
Стоит также обращать внимание на соотношение доходов и расходов по отношению к виду деятельности, который заявлен как основной. Если налоговая служба обнаружит, что женщина, к примеру, занимающаяся изготовлением брелоков, тратит заметно больше, чем зарабатывает – скорее всего последует камеральная проверка.
Ожидается, что применение налога на профессиональный доход быстро подтвердит свою выгоду и уже с 2023 года ремесленникам предложат на выбор, что платить: НПД или ремесленный сбор.
Налоговым периодом для ОСН является календарный год, отчётными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Налоговая декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал) и уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал).
Для исчисления подоходного налога важно, как ты определяешь свою выручку. Индивидуальный предприниматель устанавливает своим решением на весь налоговый период принцип определения выручки: по оплате или по отгрузке.
Если по оплате, то должно совпасть 2 момента – отгрузка и оплата. Если по отгрузке, то значение имеет именно момент отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.
Как исчислять подоходный, написано ранее, но помни том, что если расходы превышают доходы, то ты можешь их учитывать только в сумме доходов. То есть если расходы превышают доходы, то сумма превышения не переносится на следующий период и в налоговой декларации сумма расходов указывается в размере доходов.
Чек-лист пунктов, на которые нужно обратить внимание в первую очередь:
– расходы. Запиши в тетрадь всё, что покупаешь, какими услугами пользуешься для своей деяельности.
– документы. Пересмотри свои документы, и, если ты не уверена, что они правильно составлены, подготовь новые формы в соответствии с требованиями к ПУД.
– книги учёта. Скорее всего, они понадобятся тебе не все. Почитай инструкцию по заполнению и, лучше всего, веди их в электронной форме, а в конце года распечатывай.
– налогобложение. Если ты не можешь разобраться сама, обратись за консультацией к эксперткам. Они тебе объяснят, как вести учёт самостоятельно.
Перспективы развития подоходного налога в Беларуси
В последние годы Беларусь активно работает над улучшением системы подоходного налога, внедряя различные изменения, направленные на повышение прозрачности и справедливости данной системы.
| Год | Ставка налога | Облагаемая база |
|---|---|---|
| 2020 | 13% | Весь доход |
| 2021 | 10% | Весь доход |
| 2022 | 10% | Весь доход |
| 2023 | 10% | Весь доход |
| 2024 | 10% | Весь доход |
В 2024 году планируется сохранение текущей ставки подоходного налога на уровне 10%. Облагаемая база останется без изменений и будет включать весь доход работника. Это означает, что налог будет начисляться с суммы, полученной работником в виде заработной платы, премий, вознаграждений и других доходов.
Сохранение стабильной ставки подоходного налога позволяет работникам легко планировать свои финансы и быть уверенными в том, что их налоговая нагрузка останется примерно на одном уровне.
Однако, в будущем возможны изменения ставки и облагаемой базы подоходного налога, в зависимости от экономической и социальной ситуации в стране. Государство всегда стремится к постепенной оптимизации налоговой системы, чтобы сделать ее более справедливой и эффективной.
Способы оптимизации расходов на подоходный налог для ИП
1. Учет всех возможных налоговых льгот и вычетов. Налоговое законодательство предоставляет ряд льгот и вычетов, которые позволяют ИП уменьшить сумму подоходного налога. Необходимо внимательно изучить законы и учесть все налоговые преимущества, которые доступны для вашей сферы деятельности.
2. Оптимизация системы налогообложения. Индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность выбора системы налогообложения — упрощенной или общей. Упрощенная система налогообложения часто предпочтительна для небольших бизнесов из-за низких процентных ставок. Однако для определенных видов деятельности может быть выгоднее выбрать общую систему налогообложения, особенно если планируется большое количество операций или имеется необходимость в списаниях расходов.
3. Проведение профессиональной налоговой аудитории. Иногда налоговые регуляторы пропускают возможности для оптимизации налогового бремени. Проведение налоговой аудитории специалистами поможет выявить возможности для снижения налоговых обязательств, а также предупредит возможные налоговые риски.
4. Эффективное учетное планирование. Тщательное планирование учета может помочь оптимизировать расходы на подоходный налог. Оценка возможностей списания расходов и перераспределение доходов может помочь минимизировать налоговую нагрузку.
5. Использование правовых способов снижения налогов. Некоторые компании заботятся о разработке комплекса юридических действий по сокращению поступления доходов из определенных источников, что позволяет избегать определенного налогообложения. Однако следует помнить, что использование таких методов должно быть законным и соответствующим налоговому законодательству.